中國保險監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)《精算報告》編報規(guī)則的通知
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發(fā)布日期：2009年11月25日
項目名稱：
中國保險監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)《精算報告》編報規(guī)則的通知
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截止時間：2011-09-10
中國保險監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)《精算報告》編報規(guī)則的通知
保監(jiān)發(fā)[2009]121號
各壽險公司、養(yǎng)老保險公司、健康保險公司：
為適應人身保險業(yè)的新發(fā)展，科學、全面、客觀地反映人身保險公司的業(yè)務狀況,我會修訂了《精算報告》的編報規(guī)則，現(xiàn)印發(fā)給你們。自2010年1月1日起，各公司應按照本通知要求，在每年4月30日之前報送上一會計年度《精算報告》。《關于印發(fā)精算報告編報規(guī)則的通知》（保監(jiān)發(fā)[2007]119號）自本通知發(fā)布之日起廢止。
請各公司遵照執(zhí)行，執(zhí)行中遇到問題應及時報告我會。
附件：精算報告編報規(guī)則
中國保險監(jiān)督管理委員會
二○○九年十一月十二日
附件：精算報告編報規(guī)則
總體說明
一、年度精算報告由八部分組成：責任準備金及保單相關負債和受托資產及投資管理資產報告、業(yè)務統(tǒng)計報告、分紅保險業(yè)務報告、萬能保險/投資連結保險/企業(yè)年金業(yè)務報告、償付能力報告、總精算師備忘錄及準備金充足性分析報告、內含價值報告和利源分析報告。
二、各公司應于次年四月三十日之前向中國保險監(jiān)督管理委員會報送精算報告。
三、總精算師在精算報告中，應當對本精算報告做出聲明。聲明內容包括：
“按照中國保險監(jiān)督管理委員會XXX規(guī)定，本公司已按時完成本年度精算報告的上報。本人XXX作為總精算師，對年度精算報告的內容進行了必要的審核并簽署了相關的聲明報告。本人認為精算報告的內容真實的反映了公司的業(yè)務情況……“
四、若無特別說明，年度精算報告按如下要求填報：
1）填報年度為公歷一月一日起至十二月三十一日止
2）填報金額以人民幣萬元為單位
3）每張報表均要求填寫填報單位和填報日期，并有相關制表、復核和主管人員的簽章。
五、本精算報告適用于人壽保險公司、養(yǎng)老保險公司、健康保險公司，但不適用于再保險公司。
六、公司自2009年度起，按本規(guī)定要求報送精算報告。報告中的歷史數(shù)據追溯至2005年度。
關于業(yè)務分類的說明
保險公司的業(yè)務可分為直接承保業(yè)務和委托管理業(yè)務。直接承保業(yè)務包括原保險合同和非原保險合同，其所對應的資產與負債在公司資產負債表中列示；委托管理業(yè)務包括第三方管理業(yè)務、企業(yè)年金業(yè)務等，其所對應的資產與負債屬于公司表外資產與負債，不在公司的資產負債表中列示。本精算報告對直接承保業(yè)務和委托管理業(yè)務都有報告要求，具體內容參見精算報告相關部分。
保險公司直接承保業(yè)務按承保類型分為個人業(yè)務和團體業(yè)務；按保險險種分為傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結保險、健康保險和意外傷害保險。其中：
1．傳統(tǒng)壽險和分紅壽險進一步細分為兩全保險、終身壽險、定期壽險、年金保險和人壽保險附加合同；其中人壽保險附加合同指附加于人身保險合同的以殘疾或約定的保險責任為給付條件，提供豁免保險費或提前保險金給付等補充保險利益的保險合同。
2．健康保險進一步細分為短期健康保險和長期健康保險；其中短期健康保險指保險期限小于或等于一年的健康保險合同，長期健康保險指保險期限大于一年的健康保險合同。
3．意外傷害保險包括長期意外傷害保險和短期意外傷害保險。
除填報說明另有規(guī)定外，本精算報告關于險種的分類均按上述要求。保險公司在確定險種分類時應參照“產品命名規(guī)則“，采用的分類標準應與公司完成償付能力報告準備金明細表保持一致。
保險公司的委托管理業(yè)務有健康保險委托管理基金、企業(yè)年金業(yè)務（包括受托管理、投資管理和賬戶管理）和其他業(yè)務（包括新型農村合作醫(yī)療和重慶失地養(yǎng)老等）。
根據中國保監(jiān)會2006年8號文《健康保險管理辦法》第三十五條之規(guī)定：“經營健康保險業(yè)務的保險公司應當按照中國保監(jiān)會有關規(guī)定提交上一年度的精算報告或者準備金評估報告，其中應當詳細報告健康保險的準備金計算基礎、方法、結果以及對公司償付能力的影響，并由總精算師遵循審慎原則簽字確認。“按照精算報告填報說明的要求完成年度精算報告視同履行了《健康保險管理辦法》的精算要求。
第一部分：責任準備金及保單相關負債和受托資產及投資管理資產報告
1．責任準備金評估聲明書
總精算師關于責任準備金及相關精算項目的聲明，應涵蓋如下內容：
1）關于總精算師的描述，包括：
·姓名
·職位（總精算師/財務總監(jiān)）
·與公司的關系（從業(yè)時間）
·精算師資格
2）關于總精算師工作范圍和本聲明報告涵蓋項目（責任范圍）的描述，例如：
“本人檢查了年度報表（時間）中責任準備金及相關精算項目所用精算假設和精算方法。
涉及的業(yè)務/險種范圍包括：
·傳統(tǒng)壽險
·分紅壽險
·萬能保險
·投資連結保險
·健康保險
·意外傷害保險
涉及的準備金項目包括：
·未到期責任準備金
·已發(fā)生未報案未決賠款責任準備金
·壽險責任準備金
·長期健康險責任準備金
·……“
如果精算報告依賴他人提供的數(shù)據，需對此做出聲明。
3）總精算師關于2）中所列責任準備金及相關精算項目的聲明，例如：
“本人認為上述責任準備金及相關精算項目：
·符合相關法律和規(guī)定
·計算符合一般精算標準和精算原則
·對合同約定的保險責任提供合理的準備
·與上一年度的計算基礎和假設一致，除了……“
如果責任準備金的計算基礎和假設有重大變化，聲明中應該予以說明。
4）總精算師的簽名及簽名日期
5）附錄：關于責任準備金及相關精算項目計提基礎的具體描述，要求總精算師按保險業(yè)務類別對2）中所列項目選擇適當?shù)拿枋龇绞剑员隳軌蚯逦年U明各業(yè)務分類的準備金計提基礎，包括但不局限于：
·保單責任準備金評估假設（如：生命表、殘疾率表和疾病發(fā)生率表，評估利率）；
·保單責任準備金評估的精算方法（修正方法）；
·保單責任準備金評估的處理方法（如：年齡的確定方法、評估所采用的分組方法和插值方法、次標準體業(yè)務的額外準備金等）；
·具體險種保單責任準備金評估基礎匯總表
險種名稱 評估利率 生命表 殘疾率表 疾病發(fā)生率表 修正方法
2．責任準備金及保單相關負債匯總表
責任準備金及保單相關負債匯總表按承保類型不同，個人業(yè)務和團體業(yè)務分開填報；按業(yè)務性質不同，直接業(yè)務、分入業(yè)務和分出業(yè)務分開填報；按保險險種不同，依照總體說明中的分類分別填報。
責任準備金及保單相關負債匯總表要求填報保險公司直接承保業(yè)務的負債信息，內容包括：“壽險責任準備金“、“長期健康險責任準備金“、“未到期責任準備金“、“已發(fā)生未報案責任準備金“、“已發(fā)生已報案責任準備金“、“理賠費用準備金“、“獨立賬戶負債“、“保戶儲金及投資款“和“其它“負債等。此處需特別說明的是：
此表的填報內容不包括分紅保險特別儲備及萬能保險平滑準備金；
“其它“負債要求填報與保險利益相關的其它負債，包括應當給付的效力終止保單的現(xiàn)金價值及其它由公司精算部計提的應給付但尚未實際支付的保險利益。對于“其它“負債項目中填列的各項內容，應當在本表的附注中給出具體說明。
上述負債項目除分紅保險特別儲備及萬能保險平滑準備金引起的差異和“其它“負債外，其它負債項目應與保險公司在新會計準則下適用的資產負債表項目一致，其報告口徑嚴格參照新會計準則的要求。此外，各險種的保費不足準備金需要單獨披露。如果某項負債按保險險種細分類有困難，如理賠費用準備金，可以只填報各險種大類即傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結保險、健康保險和意外傷害保險的合計數(shù)，但需在本表的附注中予以披露及說明。
表1-1-1填報年末實際提取的責任準備金和保單相關負債數(shù)額，此表的各項負債的合計數(shù)應與公司經審計的資產負債表對應項目一致；表1-1-2填報相應的法定最低標準下的數(shù)額。
3．過去五年責任準備金及保單相關負債匯總表
本表為過去五個年度末實際提取責任準備金和保單相關負債情況匯總表。表1-2-1填報個人業(yè)務；表1-2-2填報團體業(yè)務。
列“0年“填報本年末保單責任準備金數(shù)額，列“-1年“填報上年末數(shù)額，依此類推。列“0年“中填報的數(shù)額應與表1-1-1中的相應數(shù)額一致。實際填報中，表頭以實際會計年度代替。
歷史數(shù)據的填報追溯至2005年度。若公司未按本填報說明的要求填報歷史數(shù)據，需給出相關說明。
4．本年度責任準備金及保單相關負債評估基礎變更報告表
表1-3記錄本年度中保單責任準備金評估基礎的變化及變化所引起的保單責任準備金變化。每一項評估基礎的變更都要求逐一編號記錄。本年度新簽發(fā)的保單所采用的新的評估基礎不屬于變更的范疇。對于每一變更，按下述要求填報：
列（1）：承保類型區(qū)分個人業(yè)務和團體業(yè)務；
列（2）：業(yè)務分類區(qū)分傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結保險、健康保險和意外傷害保險。分類定義參照總體說明；
列（3）：涉及業(yè)務范圍給出變更所涉及的險種和保單的描述；
列（4）：準備金科目指評估基礎發(fā)生變更的保單責任準備金科目，包括已發(fā)生未報案責任準備金；
列（5）：變更時間填報評估基礎變更的具體時間；
列（6）：變更前評估基礎的簡述；
列（7）：變更后評估基礎的簡述；
列（8）：原有（變更前）評估基礎下，本年度末相應的保單責任準備金；
列（9）：現(xiàn)有（變更后）評估基礎下，本年度末相應的保單責任準備金，即本年度末實際提取額；
列（10）：評估基礎變更引起的保單責任準備金變化額，等于列（9）減列（8）；
行A.1至行A.7為相關個人業(yè)務保單責任準備金評估基礎變更引起的變化的匯總；
行B.1至行B.7為相關團體業(yè)務保單責任準備金評估基礎變更引起的變化的匯總。
5．年度末及過去五年受托資產及投資管理資產匯總表
表1-4填報本年度末及過去五年公司委托管理業(yè)務的受托資產及投資管理資產金額。按業(yè)務類型分為健康保險委托管理基金、企業(yè)年金受托管理資產、企業(yè)年金投資管理資產和其它。
列“0年“填報本年末相應數(shù)額，列“-1年“填報上年末數(shù)額，依此類推。歷史數(shù)據的填報追溯至2005年度。
第二部分：業(yè)務統(tǒng)計報告
1．直接業(yè)務保單變動情況統(tǒng)計表
保單變動情況統(tǒng)計只針對保險期間大于或等于一年的直接承保業(yè)務，不包括分入業(yè)務與分出業(yè)務和委托管理業(yè)務。按承保類型的不同，保單變動情況按個人業(yè)務和團體業(yè)務分開填報。表2-1-1填報個人業(yè)務的保單變動情況；表2-1-2填報團體業(yè)務的保單變動情況。上述兩表中，銀行業(yè)務均要求單獨列報。
表2-1-1個人業(yè)務表按保險險種不同，區(qū)分為傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結保險、長期健康保險、短期健康保險和意外傷害保險。具體分類方法參見總體說明。表2-1-2團體業(yè)務表按產品的特性，區(qū)分保障型產品與儲蓄型產品分別填報。保障型產品指保險責任主要為提供保險保障的產品，如團體一年期定期保險；儲蓄型產品指儲蓄功能為主、基本沒有保障元素的產品。對于某一具體險種是屬于保障型還是儲蓄型，由填報公司自行判斷確定。
保單變動情況統(tǒng)計表（表2-1-1和表2-1-2）的填報內容（列）：
·保單件數(shù)：填報主合同件數(shù)，對于附加契約不統(tǒng)計保單件數(shù)；此處附加契約指無單獨保單號的情形；
·承保人數(shù)（只適用于表2-1-2：團體業(yè)務）：填報團體業(yè)務保單承保的被保險人人數(shù)，統(tǒng)計口徑與保單件數(shù)相同；
·保額：填報當時的保險金額，而非保單生效時的保險金額。保險金額包括以紅利或其他形式增加的保額。保額應按保單簽訂的最高給付額統(tǒng)計。對于沒有明確死亡保額或死亡保險金額為零的保單（如無保險保障的年金產品），保額可填報零；對于團體業(yè)務的儲蓄型產品，保額填報相應的管理資產，管理資產由業(yè)務對應的法定責任準備金確定。
保單變動情況統(tǒng)計表（表2-1-1和表2-1-2）的填報內容（行）：
·年初有效（行1）：填報各統(tǒng)計項目的期初值，應當與上年度的年末有效值一致。
·當年增加（行2）包括：
行2.1新契約，指本年度承保的新保單。上一年度承保但在本年度冷靜期內退保的保單將在本年度進行調整，沖減本年度的新契約數(shù)。本年度承保且未經過冷靜期的新保單應包括在本年度新契約數(shù)中。按合同約定，每年續(xù)保的保單不作為新契約處理；
行2.2復效，指期初處于非有效狀態(tài)且在本年度內復效的保單；
行2.3當年增額紅利增加，填報本年度內以增額紅利形式增加的保額；
行2.4當年保單責任增加，填報本年度內按合同約定增加的保額；
行2.5其它，除上述（2.1到2.4）原因的當年增加；
行2.6當年增加小計等于以上各項（2.1到2.5）的合計數(shù)。
·當年減少（行3）包括：
行3.1給付終止，指本年度內按合同約定，發(fā)生保險責任給付并且保險合同終止的保單；
行3.2滿期終止，指本年度內合同滿期，保險責任終止的保單；
行3.3退保，指本年度內退保的保單；
行3.4失效，指本年度內逾期未繳保費（超過寬限期）或其它原因，處于失效狀態(tài)的保單；
行3.5其它，除上述（3.1到3.4）原因的當年減少；
行3.6當年減少小計等于以上各項（3.1到3.5）的合計數(shù)。
·年末有效（行4）：等于年初有效（行1）+當年增加小計（行2.6）-當年減少小計（行3.6）
2．分險種直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表
分險種直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表對象僅限于直接承保業(yè)務，不包括分入業(yè)務與分出業(yè)務和委托管理業(yè)務。保費收入的確認口徑按照新會計準則的要求。此表的按保險險種分類與總體說明不同，要求參照《中國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)對接標準》之保費收入明細表的分類，即分為傳統(tǒng)壽險（包括兩全保險、終身壽險、定期壽險和年金保險）、分紅壽險（包括兩全保險、終身壽險、定期壽險和年金保險）、萬能保險、投資連結保險、健康保險（長期健康保險和短期健康保險）和意外傷害保險（一年期及一年期以內）。按承保方式的不同，個人業(yè)務和團體業(yè)務分別填報以下內容：
·新單期繳保費收入
·新單躉繳保費收入
·首年保費收入小計：等于新單期繳保費收入+新單躉繳保費收入（一年期以上）+新單躉繳保費收入（一年期及一年期以內）
·首年標準保費收入小計：參照《中國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)對接標準》之標準保費收入之定義
·續(xù)年保費收入小計
·保費收入合計：等于首年保費收入小計+續(xù)年保費收入小計
3．分銷售渠道直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表
分銷售渠道直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表對象僅限于直接承保業(yè)務，需要填報個人業(yè)務和團體業(yè)務各銷售渠道直接業(yè)務保費收入情況，分為個人代理，公司直銷，保險專業(yè)代理，銀行郵政代理，其它兼業(yè)代理，保險經紀業(yè)務和其它。其中：
·個人代理業(yè)務指個人代理人或公司員工銷售的業(yè)務；
·公司直銷業(yè)務指保險公司通過報紙、電視等媒體廣告或電話直接銷售的業(yè)務；
·保險專業(yè)代理業(yè)務指由保險專業(yè)代理機構或公司銷售的業(yè)務；
·銀行郵政代理業(yè)務指由銀行和郵政兼業(yè)代理銷售的業(yè)務；
·其它兼業(yè)代理指非銀行郵政兼業(yè)代理銷售的業(yè)務；
·保險經紀業(yè)務指由保險經紀公司代理銷售的業(yè)務；
·其它指非上述銷售渠道銷售的業(yè)務。
關于填報內容參見表2-2的說明。
4．委托管理業(yè)務管理費收入統(tǒng)計表
委托管理業(yè)務管理費收入統(tǒng)計表要求填報健康保險委托管理基金、企業(yè)年金等委托管理業(yè)務的管理費收入。
5．再保險業(yè)務報告
再保險業(yè)務報告包括“再保險業(yè)務安排的說明“、“表2-5-1再保險業(yè)務統(tǒng)計表--分出業(yè)務“和“表2-5-2再保險業(yè)務統(tǒng)計表--分入業(yè)務“。
“再保險業(yè)務安排的說明“要求具體地描述公司有關再保險業(yè)務的安排情況，內容包括：
·總精算師關于再保安排合理性和充足性的聲明；
·各再保險合同的具體內容，例如分保類別、自留額、最高限額以及相應之再保險費率等信息；
·如果公司的再保險安排中包括財務分保的，要對所涉及的財務分保作出說明。
“表2-5-1：再保險業(yè)務統(tǒng)計表--分出業(yè)務“記錄本年度分出業(yè)務情況。除財務分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務分類要求逐一編號，按下述要求填報：
列（1）：承保類型區(qū)分個人業(yè)務和團體業(yè)務；
列（2）：業(yè)務分類區(qū)分傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結保險、健康保險和意外傷害保險。分類定義參照總體說明；
列（3）：公司名稱填報分出業(yè)務接受方（再保險公司）的名稱；
列（4）：分保類型填報分保合同的類型，包括法定分保、溢額分保（自動分保和臨時分保）、共保、巨災再保險等。財務分保內容不在本表中反映；
列（5）：分出保費為各編號所對應的分出業(yè)務本年度的分出保費，填報口徑與公司會計報表一致；
列（6）：分保傭金為各編號所對應的分出業(yè)務本年度的分保傭金收入，填報口徑與公司會計報表一致；
列（7）：純益手續(xù)費返還為各編號所對應的分出業(yè)務按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費返還收入，填報口徑與公司會計報表一致；
列（8）：攤回分保賠款為各編號所對應的分出業(yè)務本年度的攤回分保賠款收入，填報口徑與公司會計報表一致；
列（9）：保單責任準備金抵扣填報各編號所對應的分出業(yè)務年末保單責任準備金抵扣額；
列（10）：分保業(yè)務凈額填報各編號所對應的分出業(yè)務本年度的分保業(yè)務凈額。
分保業(yè)務凈額=分出保費-攤回分保手續(xù)費（分保傭金+純益手續(xù)費返還）-攤回分保賠款
行A.1至行A.6為相關個人業(yè)務分出業(yè)務情況的匯總；
行B.1至行B.6為相關團體業(yè)務分出業(yè)務情況的匯總；
“表2-5-2：再保險業(yè)務統(tǒng)計表--分入業(yè)務“記錄本年度分入業(yè)務情況。除財務分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務分類要求逐一編號，按下述要求填報：
列（1）：同表2-5-1；
列（2）：同表2-5-1；
列（3）：公司名稱填報業(yè)務分出方的公司名稱；
列（4）：同表2-5-1；
列（5）：分入保費為各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分入保費，填報口徑與公司會計報表一致；
列（6）：分保傭金為各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分保傭金支出，填報口徑與公司會計報表一致；
列（7）：純益手續(xù)費支出為各編號所對應的分入業(yè)務按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費返還支出，填報口徑與公司會計報表一致；
列（8）：分保賠款支出為各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分保賠款支出，填報口徑與公司會計報表一致；
列（9）：保單責任準備金計提填報各編號所對應的分入業(yè)務年末保單責任準備金計提額；
列（10）：分保業(yè)務凈額填報各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分保業(yè)務凈額。
分保業(yè)務凈額=分入保費-分保費用支出（分保傭金+純益手續(xù)費支出）-分保賠款支出
行A.1至行A.6為相關個人業(yè)務分入業(yè)務情況的匯總；
行B.1至行B.6為相關團體業(yè)務分入業(yè)務情況的匯總；
第三部分：分紅保險業(yè)務報告
分紅保險業(yè)務報告的對象為所有分紅保險業(yè)務，包括在企業(yè)會計準則下的原保險合同和非原保險合同。
分紅保險業(yè)務報告由以下五部分內容組成：分紅保險業(yè)務聲明書、分紅保險業(yè)務資產負債狀況表、分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表、分紅保險業(yè)務紅利給付明細表和分紅保險業(yè)務利源分析表。
1．分紅保險業(yè)務聲明書
總精算師對本公司分紅業(yè)務應出具相應聲明書，涵蓋如下內容：
1）描述確定紅利的計算基礎、方法和程序，包括分紅示例和實際紅利分配；
2）如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案已經正式宣告（指向保單持有人正式宣告），需披露實際宣告紅利分配方案的確定過程和詳細計算依據；
如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預估的方法確認應付保戶保單紅利與應付公司保單紅利，并對預估的基礎給出說明；
如果上年度的精算報告編制采用了預估的方法確認基于上年度分紅業(yè)務經營成果的應付保戶保單紅利和應付公司保單紅利，最終相應的紅利分配方案在本年度內正式宣告，需披露實際宣告紅利分配方案的確定過程和詳細計算依據，并就實際宣告的紅利分配方案與上年末預估的紅利分配方案是否存在差異具體說明；
3）聲明需對下列方面做出闡述：
·本年度用于確定紅利分配的計算基礎、方法和程序是否有重大改變？如果是，請給出具體說明；
·分紅示例的確定是否包含對未來的預期？如果是，請給出具體說明，包括未來預期的合理性說明；
·是否支付終了紅利或特別紅利？如果是，請給出具體說明；
·是否設立資產獨立的分紅賬戶（非名義上的獨立）？對于資產獨立的分紅賬戶，請給出營業(yè)費用的分攤方法；對于未設立獨立資產的分紅賬戶，要求在給出營業(yè)費用分攤方法的同時，給出投資收益的分攤方法說明；
·是否存在分紅賬戶與其他賬戶的轉入與轉出？如果是，請闡明轉入轉出的基礎和數(shù)額（此處的轉入與轉出不包括由分紅保單利益給付引起的轉入或轉出情況。此處的轉入與轉出針對由公司既定政策，金額根據選定基礎確定的轉入或轉出，例如：留存于分紅賬戶的專屬于股東的權益的轉出；減額付清后，分紅保單變?yōu)榉欠旨t保單引起的除準備金轉出之外的資產從分紅賬戶的轉出等）；
·支付保戶的紅利，如果保戶選擇轉回公司儲存，此款項是否繼續(xù)存放在分紅賬戶中？或是轉入非分紅賬戶？
4）主要分紅產品過去實際發(fā)放的紅利與相應分紅示例的比較；
5）總精算師關于本年度實際（或預估）紅利分配的說明，包括業(yè)務盈余情況，本年度紅利分配方案（支付保戶紅利與支付公司紅利以及分紅保險特別儲備情況），以及紅利分配對償付能力的影響；
6）總精算師的聲明和簽名：
“本人XXX，作為XXX公司的總精算師，參照了《分紅保險管理暫行辦法》和中國保險監(jiān)督管理委員會其它有關分紅保險的規(guī)定，對XXX公司XXXX會計年度分紅賬戶盈余計算與分配表中計算方法以及計算結果進行了必要的審核。
本人認為，XXX公司的分紅賬戶盈余及紅利分配方案真實地反映了公司XXXX會計年度分紅賬戶的狀況，分配方案符合現(xiàn)行的精算標準以及相應的法律法規(guī)，同時考慮了保單持有人對紅利分配的合理預期，符合公平、公正的原則。
總精算師：XXX
XXX公司
XXXX年XX月XX日“
2．分紅保險業(yè)務資產負債狀況表
分紅保險業(yè)務資產負債狀況表應涵蓋本公司所有分紅業(yè)務，具體表格樣式見表3-1。分紅保險業(yè)務資產負債狀況表反映保險公司分紅保險業(yè)務的實際經營狀況。如無特別說明，報表填報基礎與根據企業(yè)會計準則編制的財務報告的對應科目保持一致。
投資資產的填報按資產類別劃分為：貨幣資金、拆出資金、定期存款、政府債券、金融債券、企業(yè)債券、資產證券化產品、信托資產、權益投資--基金、權益投資--股票、買入返售金融資產、衍生金融資產、保戶質押貸款、長期股權投資和其他投資資產。
資產負債狀況表的附表3-1-1投資資產分類明細表要求披露“政府債券“、“金融債券“、“企業(yè)債券“、“權益投資--基金“、“權益投資--股票“類投資資產在企業(yè)會計準則編制的財務報告的資產分類情況，即“交易性金融資產“、“可供出售金融資產“和“持有至到期投資“的劃分情況，以及其相應的攤余成本和公允價值。其中，列（4）“會計報表值“應與“資產負債狀況表“填列數(shù)字保持一致；列（5）“攤余成本“填列各項資產在評估日的攤余成本；列（6）“公允價值“填列各項資產在評估日的公允價值。
“累積生息保單紅利“項目填報留存于公司累積生息并歸屬于分紅賬戶的保單紅利余額。對于累積生息保單紅利歸屬于非分紅賬戶的保險公司，此科目不填報。
“保戶儲金及投資款“項目填報在財務報表中確認為非原保險合同的分紅產品對應的負債。
“應付保戶保單紅利“項目填報以下兩項之和：
1、根據公司實際宣告的紅利分配方案，應當支付但尚未支付的保戶保單紅利；
2、如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預估的方法確認的應付保戶保單紅利。
“應付公司保單紅利“項目填報以下兩項之和：
·根據公司實際宣告的紅利分配方案，應當支付但尚未支付的公司保單紅利；
·如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預估的方法確認的應付公司保單紅利。
資產負債狀況表的分紅特別儲備項目包括兩個層次，即由未分配業(yè)務盈余累積所形成的“累積未分配業(yè)務盈余部分“和由可供出售金融資產的未實現(xiàn)資本利得（或損失）所形成的“可供出售金融資產未實現(xiàn)資本利得部分“。
“股東權益“項目填報留存于分紅賬戶中但不參與紅利分配的專屬于股東的權益部分。
3．分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表
分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表應涵蓋本公司所有分紅業(yè)務，具體表格樣式見表3-2。
對于“全差“分紅的業(yè)務，分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表反映分紅保險業(yè)務的實際經營成果。對于非“全差“分紅的業(yè)務，盈余計算與分配表反映分紅保險業(yè)務的紅利分配基礎，例如不分費差的分紅保險業(yè)務，盈余計算與分配表的費用項目，包括“手續(xù)費及傭金支出“、“業(yè)務及管理費“和“其他支出“等相關項目，按照公司產品備案時的保證費用填列。
“公允價值變動損益“項目填報口徑與根據企業(yè)會計準則編制的財務報告的對應科目保持一致，不包括可供出售金融資產公允價值變動損益。
“專屬股東業(yè)務盈余“項目填報本期“業(yè)務盈余“中專屬于股東的部分，例如留存于分紅賬戶中的“股東權益“產生的盈余，以及非全差分紅情況下不參與紅利分配的盈余部分。
“提取分紅保險特別儲備“項目填報本年度末分紅保險特別儲備余額與上年度末分紅保險特別儲備的差額，此處分紅保險特別儲備為未分配業(yè)務盈余累積形成的部分，與資產負債狀況表的分紅保險特別儲備“累積未分配業(yè)務盈余部分“對應。
“支付保戶保單紅利“項目填報以下兩項之和：
·以本年度分紅保險經營成果為分配基礎的已實際宣告的紅利分配方案或預估的紅利分配方案確定的支付保戶保單紅利，其中增額紅利以紅利派發(fā)時的相應成本（以評估基礎確定的精算現(xiàn)值）；
·以上一年度分紅保險經營成果為分配基礎的本年度實際支付保戶保單紅利與上年末宣告或預估紅利分配方案的差額。其中，本年度實際支付保戶保單紅利包含增額紅利派發(fā)時的相應成本（相應的，本表的“提取保險責任準備金“項目不應包含增額紅利派發(fā)時的相應成本）。
“支付公司保單紅利“項目填報以下兩項之和：
·以本年度分紅保險經營成果為分配基礎的已實際宣告的紅利分配方案或預估的紅利分配方案確定的支付公司保單紅利；
·以上一年度分紅保險經營成果為分配基礎的本年度實際支付公司保單紅利與上年末宣告或預估的紅利分配方案的差額。
“所有者權益損失“項目等于“業(yè)務盈余“－“專屬股東業(yè)務盈余“－“提取分紅保險特別儲備“－“保單紅利支出“。
4．分紅保險業(yè)務紅利給付明細表
分紅保險業(yè)務紅利給付明細表應涵蓋本公司所有分紅業(yè)務。
“上年末預提應付保戶紅利“（行1.1）與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產負債狀況表“中上年末“應付保戶保單紅利“對應，為以下兩項之和：
·根據公司實際宣告的紅利分配方案，應當支付但尚未支付的保戶保單紅利在上年末的余額；
·如果在上年度精算報告編報日，基于上年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預估的方法確認的應付保戶保單紅利。
“上年末預提應付公司紅利“（行1.2）與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產負債狀況表“中上年末“應付公司保單紅利“對應，為以下兩項之和：
·根據公司實際宣告的紅利分配方案，應當支付但尚未支付的公司保單紅利在上年末的余額；
·如果在上年度精算報告編報日，基于上年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預估的方法確認的應付公司保單紅利。
根據《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）“應付公司紅利“不得超過“應付保戶紅利“的七分之三。
“實際支付保戶紅利“合計數(shù)（行2.4）=以“現(xiàn)金紅利“形式支付的保戶紅利（行2.1）+以“增額紅利“形式支付的保戶紅利（行2.2）+以“其它“形式支付的保戶紅利（行2.3），其中“增額紅利“為紅利派發(fā)時的相應成本（以評估基礎確定的精算現(xiàn)值）。此項目填報本年度實際支付保戶紅利情況。
“支付公司紅利調整“（行3）為上年末預提本年度應付公司紅利與本年度實際支付公司紅利的差異數(shù)。
“實際支付公司紅利“（行4）=“上年末預提應付公司紅利“（行1.2）+“支付公司紅利調整“（行3）。根據《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）應當不超過本年度實際支付保戶紅利（行2.4）的七分之三。
“本年末預提應付保戶紅利“與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產負債狀況表“中本年末“應付保戶保單紅利“對應，為以下兩項之和：
·根據公司實際宣告的紅利分配方案，應當支付但尚未支付的保戶保單紅利在本年末的余額；
·如果在本年度精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預估的方法確認的應付保戶保單紅利。
“本年末預提應付公司紅利“與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產負債狀況表“中本年末“應付公司保單紅利“對應，為以下兩項之和：
·根據公司實際宣告的紅利分配方案，應當支付但尚未支付的公司保單紅利在本年末的余額；
·如果在上年度精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務經營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預估的方法確認的應付公司保單紅利。
根據《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）“應付公司紅利“不得超過“應付保戶紅利“的七分之三。
“轉出：支付公司紅利“（行6）=“支付公司紅利調整“（行3）+“本年末預提應付公司紅利“（行5.2）。
5．分紅保險業(yè)務利源分析表
分紅保險業(yè)務利源分析表應涵蓋本公司所有的分紅業(yè)務，包括個人業(yè)務、團體業(yè)務。
分紅保險業(yè)務利源分析表旨在分析作為分紅業(yè)務紅利分配基礎的業(yè)務利潤來源，其分析對象與范圍與本報告第八部分“利源分析報告“部分略有不同，但是各項科目的計算方法和基礎應與“利源分析報告“部分保持一致。分紅保險業(yè)務利源分析的對象為“分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表“的“業(yè)務盈余“項目，為未考慮紅利支出和分紅保險特別儲備的結果。
“表3-4：分紅保險業(yè)務利源分析總表“為利源分析的匯總表，各科目應與“表3-5：分紅保險業(yè)務利源分析明細表“中各對應科目一致。
“表3-5：分紅保險業(yè)務利源分析明細表“各項科目的計算方法和基礎應與本報告第八部分“利源分析報告“相應的處理方法保持一致，并合理反映各自公司紅利分配的基礎。利源分析的具體要求請參照“利源分析報告“部分。
第四部分：萬能保險/投資連結保險/企業(yè)年金業(yè)務報告
1．萬能保險業(yè)務報告
對于經營萬能保險業(yè)務的公司，需上報萬能保險業(yè)務報告。萬能保險業(yè)務包括所有萬能形態(tài)的業(yè)務，在新會計準則下可能為原保險合同也可能為非原保險合同。業(yè)務報告的內容應包括以下內容：
1）萬能保險產品的性質描述
·說明是否提供最低保障利率；
·身故保險金給付的設計（給付形式）；
·其它利益給付，如持續(xù)獎金的設計；
·費用結構；
·繳費方式。
2）結算利率的確定過程和方法
·確定結算利率的頻率；
·確定結算利率的流程，需說明參予決定結算利率的部門，如投資部、精算部等；
·公司實際投資收益與所宣布的結算利率比較的描述；
·公司是否提供最低保障利率，如果提供，最低保障利率和結算利率的比較。
2．萬能業(yè)務利潤分析表
表4-1-1旨在反映公司所有萬能業(yè)務利潤（稅前）情況，不包括保單持有人賬戶部分。
·“業(yè)務收入“（行1）=“投資收益“（行1.1）+“風險保險費收入“（行1.2）+“初始費用收入“（行1.3）+“保單管理費“（行1.4）+“退保費用“（行1.5）+“手續(xù)費“（行1.6）+“其它費用收入“（行1.7）；
·“業(yè)務支出“（行2）=“支付保戶結算利息“（行2.1）+“理賠給付“（行2.2）-“攤回分保賠款“（行2.3）+“分出保費“（行2.4）-“攤回分保費用“（行2.5）+“傭金和手續(xù)費支出“（行2.6）+“業(yè)務及管理費“（行2.7）+“營業(yè)稅金及附加“（行2.8）+“其它支出“（行2.9）；
·“非賬戶準備金提轉差“（行3）=“提存非賬戶準備金“（行3.1）-“轉回非賬戶準備金“（行3.2）；“非賬戶準備金“為按照普遍認可的精算原則，對萬能保險的保證利益提取的非賬戶價值部分的準備金，如持續(xù)獎金準備金、保證結算利率準備金、未賺風險保險費、未決賠款準備金等；
·“損益表平滑責任準備金提轉差“（行4）=“提存損益表平滑責任準備金“（行4.1）-“轉回損益表平滑責任準備金“（行4.2）；此處“損益表平滑責任準備金“不包括AFS資產浮盈（虧）轉平滑責任準備金；
·“業(yè)務利潤“（行5）=“業(yè)務收入“（行1）-“業(yè)務支出“（行2）-“非賬戶準備金提轉差“（行3）-“損益表平滑責任準備金提轉差“（行4）。
3．萬能賬戶資產組合狀況表
表4-1-2旨在反映公司萬能賬戶（包括各子賬戶）的資產組合狀況，通過反映公司萬能賬戶各投資品種占比狀況，起到披露相關風險的作用。各公司的不同子賬戶應分列填報該表，并加總各子賬戶得到萬能總賬戶資產組合狀況。對于采用不同實際結算利率的產品，應視為屬于不同的子賬戶，需分開列報。
資產組合狀況表的資產方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細分為：貨幣型、債權型和股權型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認為股權型）、貸款、資產證券化產品、信托資產、買入返售證券、應收紅利、應收利息、應收股利和其它應收款。資產組合狀況表的負債方包括：賣出回購金融資產款、應交稅金、預提費用和其它應付款。凈資產等于資產合計減負債合計。
4．萬能業(yè)務負債明細表
表4-1-3旨在反映公司萬能保險業(yè)務的保單負債狀況，應涵蓋所有萬能保險業(yè)務。負債明細內容包括：
·賬戶準備金（保單持有人賬戶價值）；
·非賬戶準備金，如持續(xù)獎金準備金、保證結算利率準備金、未賺風險保險費、未決賠款準備金等；
·平滑責任準備金，包括損益表平滑責任準備金和AFS資產浮盈（虧）轉平滑責任準備金，兩者分列填報。
·其它
5．萬能業(yè)務本年度實際投資收益及結算利率匯總表
表4-1-4旨在反映公司萬能業(yè)務各子賬戶本年度內實際投資收益率及結算利率，填報要求按賬戶披露相關信息。具體的填報頻率與實際宣布結算利率的頻率相同，即如果公司按月宣布結算利率，則需要填報每月的實際投資收益率和結算利率情況。
6．投資連結業(yè)務報告
對于經營投資連結業(yè)務的公司，需上報投資連結業(yè)務報告。報告應包括以下內容：
1）投資連結保險產品的性質描述
·身故給付的設計（給付形式）；
·其它利益給付，如持續(xù)獎金的設計；
·費用結構；
·繳費方式；
2）投資單位買入價和賣出價的確定方法
3）投資賬戶資產組合、投資價值評估基礎、投資策略。
7．投資連結業(yè)務利潤分析表
表4-2-1旨在反映公司投資連結業(yè)務利潤（稅前）情況，不包括保單持有人投資賬戶部分。
·“業(yè)務收入“（行1）=“買入賣出差價收入“（行1.1）+“風險保險費收入“（行1.2）+“初始費用收入“（行1.3）+“保單管理費“（行1.4）+“資產管理費收入“（行1.5）+“退保費用“（行1.6）+“手續(xù)費“（行1.7）+“其它費用收入“（行1.8）；
·“業(yè)務支出“（行2）=“理賠給付“（行2.1）-“攤回分保賠款“（行2.2）+“分出保費“（行2.3）-“攤回分保費用“（行2.4）+“傭金和手續(xù)費支出“（行2.5）+“業(yè)務及管理費“（行2.6）+“營業(yè)稅金及附加“（行2.7）+“其它支出“（行2.8）；
·“非單位準備金提轉差“（行3）=“提存非單位準備金“（行3.1）-“轉回非單位準備金“（行3.2）；“非單位準備金“為確保將來對個人賬戶之外的理賠、營業(yè)費用等支出有足夠的支付能力，遵循普遍認可的精算原則提取的非單位準備金，如未賺風險保險費、未決賠款準備金等；
·“業(yè)務利潤“（行4）=“業(yè)務收入“（行1）-“業(yè)務支出“（行2）-“非單位準備金提轉差“（行3）。
8．投資連結賬戶資產組合狀況表
表4-2-2旨在反映公司投資連結保險各賬戶的資產組合狀況。
資產組合狀況表的資產方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細分為：貨幣型、債權型和股權型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認為股權型）、貸款、資產證券化產品、信托資產、買入返售證券、應收紅利、應收利息、應收股利和其它應收款。資產組合狀況表的負債方包括：賣出回購金融資產款、應付贖回款、應付贖回費、應付賬戶管理費、應交稅金、預提費用和其它應付款。凈資產等于資產合計減負債合計。
9．投資連結業(yè)務本年度月末賬戶單位價格匯總表
表4-2-3旨在反映公司投資連結業(yè)務各子賬戶各月末賬戶單位價格，披露各子賬戶本年度內實際投資收益率。
10．企業(yè)年金業(yè)務報告
企業(yè)年金業(yè)務報告包括：“企業(yè)年金業(yè)務收入/支出表“（表4-3-1）、“企業(yè)年金受托資產/投資管理資產組合狀況表“（表4-3-2）和“年度末及過去五年賬戶管理匯總表“（表4-3-3）。
表4-3-1旨在反映公司企業(yè)年金業(yè)務收入和支出情況。
·“營業(yè)收入“（行1）=“受托管理費收入“（行1.1）+“賬戶管理費收入“（行1.2）+“投資管理費收入“（行1.3）+“其它收入“（行1.4）；
·“營業(yè)支出“（行2）=“手續(xù)費及傭金支出“（行2.1）+“業(yè)務及管理費支出“（行2.2）+“其它支出“（行2.3）；
·“營業(yè)凈收入“（行3）=“營業(yè)收入“（行1）-“營業(yè)支出“（行2）。
表4-3-2旨在反映企業(yè)年金業(yè)務的資產組合狀況，對于受托管理業(yè)務和投資管理業(yè)務要求分別列報。
資產組合狀況表的資產方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細分為：貨幣型、債權型和股權型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認為股權型）、貸款、資產證券化產品、信托資產、買入返售證券、應收紅利、應收利息、應收股利和其它應收款。資產組合狀況表的負債方包括：賣出回購金融資產款、應付贖回款、應付贖回費、應付管理人報酬、應付托管費、應付利息、應付傭金、應付收益、應交稅金、預提費用和其它應付款。凈資產等于資產合計減負債合計。
表4-3-3旨在反映企業(yè)年金賬戶管理業(yè)務的情況，包括賬戶管理的企業(yè)賬戶數(shù)和個人賬戶數(shù)，其中個人賬戶數(shù)應列明有效個人賬戶數(shù)和保留個人賬戶數(shù)。
第五部分：償付能力報告
償付能力報告作為精算報告的一部分，其填報要求參照《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令[2003]1號）及中國保險監(jiān)督管理委員會有關償付能力報告編報的其它適用規(guī)定。精算報告中涉及的償付能力相關報表的樣式，遵照當時適用之償付能力報告的報表樣式。需特別說明的是：
“表5-1：人身保險業(yè)務償付能力額度狀況表“要求填報本年度和過去三年的公司償付能力額度狀況；
“表5-3：人身保險業(yè)務償付能力報表認可資產表“中列（4）和列（6）“會計報表值“為按照公司年度會計報表編制時所采用的資產認可標準所確定的資產數(shù)額，應與對應的年度會計報表上的資產數(shù)額一致；
“表5-4：人身保險業(yè)務償付能力報表認可負債表“中列（2）和列（4）“會計報表值“為按照公司年度會計報表編制時所采用的負債認可標準所確定的負債數(shù)額，應與對應的年度會計報表上的負債數(shù)額一致。
第六部分：總精算師備忘錄及準備金充足性分析報告
準備金充足性分析概述
保險公司應當在會計年度末，對未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行準備金充足性測試。如果準備金充足測試結果顯示在公司整體層面存在準備金不足的問題，保險公司應當設立額外的準備金。準備金充足性分析不包括將來所產生的新業(yè)務。
如果總精算師根據準備金充足性分析的結果認為公司現(xiàn)計提的準備金是充足的，那么在總精算師備忘錄中應當包含如下聲明：
“本人對XXX公司XXXX年度末的責任準備金進行了充足性分析，其中分析的準備金項目包括未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。分析范圍內的準備金是充足的?！?BR>
總精算師備忘錄關于準備金充足性分析應當包括對下面內容的披露和討論：
1．分析基礎概述
1）分析方法
準備金充足性測試對于測試的準備金項目不同，應采用適當?shù)姆治龇椒?。具體如下：
·壽險責任準備金（一年期以上業(yè)務）和長期健康險責任準備金
對于長期壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務，毛保費責任準備金評估法（GPV）是準備金充足性測試的最低要求。保險公司也可以采用現(xiàn)金流方法進行測試。毛保費責任準備金評估法（GPV）的具體方法，參見附錄一《“毛保費責任準備金評估（GPV）“實務指南》
·未決賠款責任準備金
未決賠款責任準備金包括：已發(fā)生未報案責任準備金、已發(fā)生已報案責任準備金和理賠費用責任準備金。準備金充足性分析要求對上述各項準備金的具體提取方法和提取基礎分別進行說明，并證明符合審慎的原則。
·未到期責任準備金和壽險責任準備金（一年期及以內）
對于一年期可續(xù)保的業(yè)務，建議參照長期業(yè)務的方法，采用毛保費責任準備金評估法（GPV）進行準備金充足性測試?？偩銕熞部梢愿鶕唧w業(yè)務的續(xù)保特性，如是否提供保證續(xù)保、續(xù)保費率是否保證的情況采用其它合理的方法進行充足性分析。
對于一年期以內的極短期業(yè)務和不可續(xù)保業(yè)務，可以采用損失率法（Loss Ratio Method）或風險理論技術（Risk Theory Techniques）進行充足性分析。
2）判斷準備金充足性的標準
總精算師必須闡明其用來判斷準備金是否充足的標準。準備金的充足性測試建立在公司整體基礎之上。
3）分析所涵蓋的準備金
·包括或不包括某一部分業(yè)務的理由以及相關風險的分析，以及對結果的影響；
4）分析的時間范圍
對于采用GPV或現(xiàn)金流方法進行充足性分析的業(yè)務，其分析的時間必須延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務，其責任已經終止或其準備金對分析來說不是實質性的，如100年。如果根據總精算師的判斷，更長的分析時間對分析結果沒有實質性的影響，可以考慮較短的時間范圍，但是建議分析的時間范圍不少于30年。
5）經驗假設的基礎
需闡明分析所用到的經驗假設的基礎，自己公司的經驗或是行業(yè)的經驗都是可以接受的。具體的假設基礎應當在負債和資產的分析時給出具體說明。
6）企業(yè)所得稅、再保險安排以及其它相關因素的影響，包括：
·分析中是如何考慮企業(yè)所得稅的影響；
·分析中是否考慮再保險安排的影響以及考慮或不考慮的理由。
7）其它需要考慮的問題
·分析的初始時間應為每年年末，即12月31日。如果分析的初始時間非此時間，需做出聲明并對此產生的對結果的影響進行分析說明；
·所采用的合并分析方法對結果的影響
2．負債的分析
1）關于公司和產品的描述（負債風險的詳細描述）
需包括關于產品責任的描述、市場的描述、核保規(guī)則的描述，以及其它總精算師認為重要的特別風險特性的描述，如利率保證、續(xù)保保證、轉換險種保證等。如有相應準備金支持上述保證的，給出準備金的基礎；如果沒有提存相應準備金的，給出理由。對于需要提存保費不足準備金的產品，即毛保費低于評估凈保費的情形需要給出說明。
2）準備金數(shù)據來源的說明
3）準備金方法和計算基礎的描述
4）如果采用毛保費責任準備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進行準備金充足性測試，需說明與保單現(xiàn)金流有關的變量的假設及假設的基礎。具體參見附錄一《“毛保費責任準備金評估（GPV）“實務指南》
3．分析的結果
分析的結果包括充足性測試摘要及敏感性測試結果。報告應該采用合適、簡明的表述方式反映分析的重要結果和信息，便于監(jiān)管機構和報告閱讀者閱讀。同時對于采用毛保費責任準備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進行充足性測試的業(yè)務，詳細的年度現(xiàn)金流情況應當作為準備金充足性分析報告的附件，完整上報。
第七部分：內含價值報告
內含價值報告是精算報告的一部分。內含價值報告的具體要求和方法，遵照《人身保險內含價值報告編制指引》（保監(jiān)發(fā)[2005]83號）以及中國保險監(jiān)督管理委員會關于內含價值報告的其它相關規(guī)定。
對于內含價值變動分析，建議采用附件“內含價值變動分析表（表7）“所示的報表格式。表中的部分公式作為分析時可采用的方法，供參考。保險公司也可以根據自身業(yè)務情況，選取其它合理的方法，完成分析。
第八部分：利源分析報告
1．利源分析聲明書
總精算師關于利源分析的聲明，應涵蓋以下內容：
1）利源分析覆蓋的業(yè)務范圍；
2）按照重要性原則，對業(yè)務歸并方法進行說明。例如：交叉銷售、電話銷售業(yè)務放入何種業(yè)務，其它業(yè)務的具體范圍；
3）萬能險非賬戶準備金、萬能持續(xù)獎金支出、投連險非單位準備金、投連持續(xù)獎金支出如何拆分（或歸并）到各利源項目，并對原因進行闡述；
4）分紅保險特別儲備如何拆分（或歸并）到各利源項目，并對原因進行闡述；
5）采用增額紅利方式的保險公司，利源分析時增額紅利的處理方法；
6）利源分析中其它差異超過利潤總額的百分之五的，在聲明書中予以解釋；
7）利源分析方法有重大變化的，聲明書中應該予以說明；
8）其它需說明的內容；
9）總精算師的簽名及日期。
2．利源分析報告說明
1）利源分析用于解釋法定會計報告，分析中采用的評估基礎與方法應與法定會計報告中采用的評估基礎與方法保持一致。
2）利源分析時使用的凈投資收益、分紅保險特別儲備、萬能平滑準備金等項目應來自于損益表，不包含資產負債表中相應項。
3）利潤表項目（如投資收益、管理費用）在系列及賬戶之間的拆分方法：對于可以單獨核算的部分，采用單獨核算的數(shù)據；對于不能單獨核算的部分，拆分方法應遵循普遍認可的原則，同時保持年度間的一致性，并在精算報告中予以披露。在拆分投資收益時，若浮盈的波動使得公司凈資產為負時，凈資產的凈投資收益為0。
4）萬能險非賬戶準備金、萬能持續(xù)獎金支出、投連險非單位準備金、投連持續(xù)獎金支出的處理方法。本編報規(guī)則建議萬能險非賬戶準備金提轉差、萬能持續(xù)獎金支出放入利差，投連險非單位準備金提轉差、投連持續(xù)獎金支出放入費差。各公司可以采用本編報規(guī)則建議處理方法，也可采用總精算師認為合理的、能反映產品特性的其它處理方法將以上各項拆分到具體利潤來源項目中。
例如：公司可以根據編報規(guī)則建議將萬能險非賬戶準備金提轉差全部放入利差，全部記在萬能非賬戶準備金提轉差（與投資相關部分）（行2.3.4）中，在其它利源項目中（萬能非賬戶準備金提轉差（與賠付相關部分）（行1.8）、萬能非賬戶準備金提轉差（與費用相關部分）（行3.15）與萬能非賬戶準備金提轉差（與退保相關部分）（行4.1.5））記為0；也可根據公司實際情況，將萬能險非賬戶準備金提轉差拆分為三項，分為與賠付、投資、費用相關的部分，然后依次放入萬能非賬戶準備金提轉差（與賠付相關部分）（行1.8）、萬能非賬戶準備金提轉差（與投資相關部分）（行2.3.4）和萬能非賬戶準備金提轉差（與費用相關部分）（行3.15）中。
5）具體處理方法應在精算報告中加以說明并解釋原因，同時保持年度間的一致性。損益表分紅保險特別儲備提轉差可放入最能體現(xiàn)利潤來源的項目，也可根據公司實際情況拆分到具體利潤來源項目中。
例如：公司損益表分紅保險特別儲備提轉差主要來源于利差，公司可以將損益表分紅保險特別儲備提轉差記在損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于利差益部分）（行2.2.4）中，在其它利源項目中（損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于費差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于主動退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于失效益部分）（行4.2.4））記為0；也可將損益表分紅保險特別儲備提轉差拆分為五項，分別為來源于死差益、利差益、費差益、主動退保益、失效益部分，然后依次放入損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于利差益部分）（行2.2.4）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于費差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于主動退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于失效益部分）（行4.2.4）中。
具體處理方法應在精算報告中加以說明并解釋原因，同時保持年度間的一致性。
6）公司應根據累積生息紅利是否從分紅賬戶中轉出確定“累積生息紅利利息成本“在普通賬戶利差益中考慮或是在分紅賬戶利差益中考慮。
7）對于采用增額紅利方式的保險公司，需采用合理的方法體現(xiàn)其利潤來源。具體處理方法應在精算報告中加以說明并解釋原因，同時保持年度間的一致性。
8）其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出由總精算師根據現(xiàn)金流來源和性質判斷放入何種利源項目，對結果有實質性影響的請在精算報告中予以披露。
9）死差益、利差益、費差益和退保差益（行（1）至行（4））分析時不考慮再保險的影響，再保險的影響全部體現(xiàn)在再保差益（行（5））中。
10）如果報告期間存在評估方法和評估基礎的改變，死差益、利差益、費差益、退保差益和再保差益（行（1）至行（5））分析時基于評估方法和評估基礎改變前進行分析，評估方法和評估基礎改變對利潤的影響體現(xiàn)在評估差益（行（6））中，并采用報告期末時間點進行分析。
11）團體短險只體現(xiàn)為綜合利潤，不細分為死差、費差，主要是考慮到當前多數(shù)公司對團體短險的管理模式。
12）若本分部報告中數(shù)據與精算報告中其它部分數(shù)據存在關聯(lián)性，則數(shù)據應保持內部一致性。
3．利潤分析匯總表（表8-1）
本表是公司年度利潤表關于各業(yè)務類型的細分，能夠反映公司各業(yè)務的利潤情況。本表利潤為壽險公司（不考慮集團）的法定會計利潤，其中利潤總額與“表8-2：利源分析總表“中利潤總額保持一致，并細分到各業(yè)務線，所得稅和凈利潤不分到業(yè)務線。利潤總額具體劃分為保險公司業(yè)務利潤（含第三方管理業(yè)務）和資本管理利潤（包括凈資產、次級債等）。其中保險公司業(yè)務利潤按承保方式的不同具體分為個人業(yè)務（不含銀郵代理個人業(yè)務）、團體業(yè)務、銀保業(yè)務和其它業(yè)務（包括委托代管集團業(yè)務、第三方管理業(yè)務等），根據精算師的判斷，若某一業(yè)務系列規(guī)模很小，可以合并放入本系列之外的個人、團體、銀保業(yè)務或其它業(yè)務，并在精算報告中予以披露。
與此同時，為了更好的反映公司的業(yè)務狀況，設計如下業(yè)務指標：
·費用率（行9.1）：等于業(yè)務及管理費（行2.14）/[保險業(yè)務收入（行1.2）-分保費收入（行1.2.4）]
·傭金和手續(xù)費率（行9.2）：等于手續(xù)費及傭金支出（行2.9）/[保險業(yè)務收入（行1.2）-分保費收入（行1.2.4）]
·首年期繳傭金和手續(xù)費率（行9.2.1）：等于[首年期繳手續(xù)費支出（行2.9.1）+首年期繳傭金支出（行2.9.4）]/首年期繳保費收入（行1.2.1）
·首年躉繳傭金和手續(xù)費率（行9.2.2）：等于[首年躉繳手續(xù)費支出（行2.9.2）+首年躉繳傭金支出（行2.9.5）]/首年躉繳保費收入（行1.2.2）
·續(xù)年傭金和手續(xù)費率（行9.2.3）：等于[續(xù)年手續(xù)費支出（行2.9.3）+續(xù)年傭金支出（行2.9.6）]/續(xù)年保費收入（行1.2.3）
4．利源分析總表（表8-2）
利源分析是對壽險公司的法定會計稅前利潤進行分析，具體劃分為保險公司業(yè)務利潤分析和資本管理利潤分析，具體的利源項目分為死差益、利差益、費差益、退保差益、再保差益、評估差益和其它差益。保險公司業(yè)務利源分析按照個人、團體、銀保業(yè)務和其它業(yè)務四個維度進行，其中團體短險只列示綜合利潤，不細分到各個具體利源項目。
“表8-2：利源分析總表“為利源分析的匯總表，該表中本年度利潤總額應與表8-1中第6行利潤總額一致。
5．利源分析明細表（表8-3-1、表8-3-2）
“表8-2：利源分析總表“各科目應與“表8-3-1：利源分析明細表（一）“、“表8-3-2：利源分析明細表（二）“中各對應科目一致。由于團險業(yè)務只針對長險進行利源分析，“表8-3-1：利源分析明細表（一）“、“表8-3-2：利源分析明細表（二）“中團險業(yè)務的具體利源項目（行（1）至行（7））只包含長險業(yè)務，在行（8）列示團體短險綜合利潤即可。
“表8-3-1：利源分析明細表（一）“中：
1）行（1）具體填報規(guī)則如下：
行（1）：“死差益“=“風險保費“（行1.1）-“賠付支出“（行1.2）+“準備金釋放“（行1.3）+“預期生存金給付“（行1.4）-“實際生存金給付“（行1.5）-“保戶紅利支出中來源于死差益部分“（行1.6）-“損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于死差益部分）“（行1.7）-“萬能非賬戶準備金提轉差（與賠付相關部分）“（行1.8）-“投連非單位準備金提轉差（與賠付相關部分）“（行1.9）。其中：
行（1.1）：“風險保費“=“長險風險保費“+“短險風險保費“。其中：
“長險風險保費“=“評估發(fā)生率（例如死亡率、疾病發(fā)生率、意外發(fā)生率等）“/（“保險金額“-“責任準備金“），計算風險保費時應包括當年理賠、退保保單的風險保費貢獻。責任準備金為評估時點責任準備金，當年理賠、退保保單的責任準備金為保險事故和退保發(fā)生時的責任準備金；不含身故給付責任的年金險保險金額為0。
“短險風險保費“=“短險已賺毛保費“-“短險已賺附加費用“。
行（1.2）：“賠付支出“不含當期生存給付。未決賠款準備金提轉差和通融賠付應包括在賠付支出中。
行（1.3）：“準備金釋放“為在評估時段發(fā)生賠付支出造成保險責任終止的保單，在責任終止時為該部分責任提存的責任準備金。不含因生存給付（含滿期給付）釋放的準備金。
行（1.4）：“預期生存金給付“=“（1-評估死亡率）“/生存給付金“。
行（1.5）：“實際生存金給付“=“（1-實際死亡率）“/“生存給付金“。
說明：計算死差益使用的責任準備金應與法定會計報告中責任準備金的評估基礎與方法保持一致，包含生存給付（含滿期給付）責任。
2）行（2）具體填報規(guī)則如下：
行（2）“利差益“=“普通賬戶利差益“（行2.1）+“分紅賬戶利差益“（行2.2）+“萬能賬戶利差益“（行2.3）。其中：
行（2.1）：“普通賬戶利差益“=“普通賬戶凈投資收益“（行2.1.1）-“普通賬戶評估利息“（行2.1.2）-“累積生息紅利利息成本（若累積生息紅利已從分紅賬戶轉出）“（行2.1.3）-“次級債利息支出“（行2.1.4）。
行（2.2）：“分紅賬戶利差益“=“分紅賬戶凈投資收益“（行2.2.1）-“分紅賬戶評估利息“（行2.2.2）-“保戶紅利支出中來源于利差益部分“（行2.2.3）-“損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于利差益部分）“（行2.2.4）-“累積生息紅利利息成本（若累積生息紅利未從分紅賬戶轉出）“（行2.2.5）。
行（2.3）：“萬能賬戶利差益“=“萬能賬戶凈投資收益“（行2.3.1）-“支付保戶結算利息“（行2.3.2）-“萬能持續(xù)獎金支出（與投資相關部分）“（行2.3.3）-“萬能非賬戶準備金提轉差（與投資相關部分）“（行2.3.4）-“損益表萬能平滑準備金提轉差“（行2.3.5）。
行（2.1.1）“普通賬戶凈投資收益“、行（2.2.1）“分紅賬戶凈投資收益“、行（2.3.1）“萬能賬戶凈投資收益“：包括投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益和資產減值損失，并扣除與投資相關的成本、費用和稅金等。
行（2.1.2）、行（2.2.2）：“評估利息“=（“評估凈保費“-“保單利益凈支出“）/責任準備金評估利率/2+“期初各項責任準備金“/責任準備金評估利率，評估利息用于長期險。
3）行（3）具體填報規(guī)則如下：
行（3）“費差益“=“短險已賺附加費用“（行3.1）+“非分紅長險評估費用“（行3.2）+“分紅長險評估費用“（行3.3）+“萬能險初始費用“（行3.4）+“投連險初始費用“（行3.5）+“萬能、投連保單管理費“（行3.6）+“投連買入賣出差價“（行3.7）+“投連資產管理費“（行3.8）-“手續(xù)費及傭金支出“（行3.9）-“業(yè)務及管理費“（行3.10）-“應繳營業(yè)稅金及附加“（行3.11）-“投連持續(xù)獎金支出“（行3.12）-“保戶紅利支出中來源于費差益部分“（行3.13）-“損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于費差益部分）“（行3.14）-“萬能非賬戶準備金提轉差（與費用相關部分）“（行3.15）-“萬能持續(xù)獎金支出（與費用相關部分）“（行3.16）-“投連非單位準備金提轉差（與費用相關部分）“（行3.17）。其中：
行（3.2）、行（3.3）中的“評估費用“=毛保費-評估凈保費。評估凈保費為按評估基礎計算所得評估凈保費：當評估凈保費高于定價毛保費時，評估費用取0；若首年評估凈保費小于首年現(xiàn)金價值，則首年評估凈保費取首年現(xiàn)金價值。
行（3.10）：“業(yè)務及管理費“包括投連賬戶投資費用。
行（3.11）：“應繳營業(yè)稅金及附加“指根據權責發(fā)生制按規(guī)定需繳納營業(yè)稅金及附加的險種在報告期內應繳的營業(yè)稅金和附加。同時由于與投資相關的營業(yè)稅金已在利差益中考慮，在費差益中不再考慮該部分。
4）行（4）具體填報規(guī)則如下：
行（4）：“退保差益“=“主動退保益“（行4.1）+“失效益“（行4.2）。其中：
?。ㄐ?.1）“主動退保益“=“退保時保單釋放準備金“（行4.1.1）-“退保金“（行4.1.2）-“保戶紅利支出中來源于主動退保益部分“（行4.1.3）-“損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于主動退保益部分）“（行4.1.4）-“萬能非賬戶準備金提轉差（與退保相關部分）“（行4.1.5）-“投連非單位準備金提轉差（與退保相關部分）“（行4.1.6），“退保金“包括通融退保支出。萬能險保單釋放準備金包括賬戶準備金及非賬戶準備金兩部分，投連險保單釋放準備金包括單位準備金及非單位準備金兩部分。
?。ㄐ?.2）“失效益“=“失效時保單釋放準備金“（行4.2.1）-“失效時現(xiàn)金價值“（行4.2.2）-“保戶紅利支出中來源于失效益部分“（行4.2.3）-“損益表分紅保險特別儲備提轉差（來源于失效益部分）“（行4.2.4）。
5）行（5）具體填報規(guī)則如下：
行（5）：“再保差益“=“攤回分保賠款“（行5.1）+“攤回準備金提轉差“（行5.2）+“攤回分保費用“（行5.3）-“分出保費“（行5.4）。
若存在分入業(yè)務，保險公司可參照分出業(yè)務的計算方法做適當處理。
6）行（6）“評估差益“為評估方法和評估基礎改變造成的一次性差異。
7）行（7）具體填報規(guī)則如下：
行（7）：“其它差益“包括交叉影響、在報告期內根據權責發(fā)生制應繳的營業(yè)稅金和附加（“應繳營業(yè)稅金及附加“（行3.11））與報告期內實際繳納的營業(yè)稅金及附加的差額等。
8）行（8）“團體短險綜合利潤“列示團體短險的綜合利潤，不區(qū)分具體利源項目。
“表8-3-2：利源分析明細表（二）“：
“表8-3-2：利源分析明細表（二）“與“表8-3-1：利源分析明細表（一）“編報規(guī)則相同，區(qū)別在于“表8-3-2：利源分析明細表（二）“具體列示了分紅險紅利支出、分紅特別儲備和萬能平滑準備金對利源分析的影響。其中“表8-3-2：利源分析明細表（二）“中列（3）應與“表8-3-1：利源分析明細表（一）“中列（1）數(shù)據保持一致。
附錄：“毛保費責任準備金評估（GPV）“實務指南
附錄：
“毛保費責任準備金評估（GPV）“實務指南
業(yè)務范圍
毛保費責任準備金評估考察對象為責任準備金評估日處于有效狀態(tài)的保險業(yè)務，適用的責任準備金負債范圍包括壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和未到期責任準備金（一年期以上業(yè)務），不包括投資連結保險業(yè)務的賬戶價值準備金。
毛保費責任準備金評估不包括將來可能產生的新業(yè)務。
對于業(yè)務中所占比例不大的非主要險種，可以不進行毛保費責任準備金的具體計算，而采用比例近似的方法代替。比例近似方法分析應基于總精算師的合理判斷，即所采用的近似方法不會對最終的結果造成實質性的偏差，并且此部分業(yè)務實際提取責任準備金數(shù)額占比不得超過5%。
關于比例近似方法，詳見本實務指南關于“毛保費責任準備金的計算“。
時間范圍
毛保費責任準備金評估關于保單現(xiàn)金流的規(guī)劃必需延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務，其保險責任已經終止或對分析來說不是實質性的，如100年。如果根據總精算師的判斷，在對分析結果沒有實質性影響的前提下，可以考慮較短的時間范圍，但必須就此給說特別說明。
保單現(xiàn)金流及其相關假設
毛保費責任準備金評估基于最優(yōu)估計的精算假設，采用適當?shù)木隳Ｐ蛯Ρ蔚奈磥憩F(xiàn)金流作出預期。
毛保費責任準備金評估不考慮企業(yè)所得稅。如果再保險安排對分析結果沒有實質性的影響，分析也可不考慮相關的再保安排，準備金充足性分析可以以直接業(yè)務為基礎。
現(xiàn)金流應當包括（但不局限于）下列項目：
?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)壽險、分紅壽險、健康險及意外傷害保險業(yè)務
1）保費收入
2）保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付、疾病給付、滿期金給付、生存年金給付等。
3）退保金支出。退保金為保單退?；蚴闆r下，公司相應的退保金支出。
4）傭金及手續(xù)費支出。傭金和手續(xù)費支出，應涵蓋直接傭金、間接傭金和其它相關手續(xù)費支出。
5）營業(yè)費用。
6）保單紅利。對于分紅業(yè)務毛保費責任準備金應當包含支付給保單持有人的紅利。
7）其它非保證利益支出。毛保費責任準備金評估應當包含對于其它非保證利益的合理預期。
?。ǘ┤f能保險業(yè)務
1）保費收入。
2）保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，包含保單賬戶價值部分。
3）退保金及部分領取賬戶價值支出。該項為保單退?；虿糠诸I取賬戶價值的情況下，公司相應的現(xiàn)金支出。
4）傭金及手續(xù)費支出。
5）營業(yè)費用。
需特別注意的是，在未來現(xiàn)金流預測時所適用的賬戶價值（保險利益或退保）應當是考慮了預期結算利率和持續(xù)獎金給付后的結果。
?。ㄈ┩顿Y連結保險業(yè)務
1）費用收入。費用收入包括初始費用、買入賣出差價、死亡風險保險費、保單管理費、資產管理費、退保費用等。
2）保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，不包含保單賬戶價值部分。
3）持續(xù)獎金等支出。持續(xù)獎金是保險公司對持續(xù)有效的保單或持續(xù)交費的保單，滿足合同約定條件時給予的獎金。
4）傭金及手續(xù)費支出。
5）營業(yè)費用。
精算假設的選擇
毛保費責任準備金評估運用的假設原則上應以本公司的實際經驗為基礎。對于缺乏經驗數(shù)據的假設，可以參考行業(yè)一般經驗結果或同等規(guī)模其它保險的經驗。
1）貼現(xiàn)率
貼現(xiàn)率根據保監(jiān)會相關規(guī)定確定。貼現(xiàn)率應當反映當前與準備金相對應的資產及預期未來的投資收益率情況。貼現(xiàn)率的選取對分析結果的影響情況，可以通過敏感性測試來衡量。對于不同業(yè)務線可以選用不同的貼現(xiàn)率，以反映不同的資產組合和投資策略。
2）死亡率/疾病發(fā)生率/退保率
以自身公司的實際經驗或是行業(yè)的經驗為基礎，可以加入對未來的合理預期。如果產品定價假設是基于最優(yōu)估計的，可以參考定價假設。對于萬能保險業(yè)務及投資連結保險業(yè)務，應當考慮部分領取賬戶價值率。對于具有靈活付費形式的產品，保費收入需考慮保費脫退率。
3）傭金及手續(xù)費假設
應包括直接傭金、間接傭金和其它相關手續(xù)費的假設。
4）營業(yè)費用假設
營業(yè)費用一般可劃分為保單獲得費用、保單直接維持費用和公司一般間接管理費用；營業(yè)費用的假設可以采用多種形式，如保費收入的%、保額的%、每張保單的成本或保單賬戶價值的%等；毛保費責任準備金評估基本情景的營業(yè)費用假設不包括公司一般間接管理費用。包括公司一般間接管理費用的營業(yè)費用假設可作為敏感性測試的一個情景。
5）保單紅利
對于分紅業(yè)務毛保費責任準備金應當包含支付給保單持有人的紅利；預期的未來紅利應與公司的分紅政策、保單持有人的合理預期保持一致；原則上預期的未來紅利應于預期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來紅利水平對分析結果的影響可在敏感性測試中披露。
6）結算利率及賬戶增長率
對于萬能保險保險業(yè)務或投資連結保險業(yè)務，預期的未來結算利率或賬戶增長率應與公司的結算政策或投資政策、保單持有人的合理預期保持一致；原則上預期的未來結算利率或賬戶增長率應與預期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來結算利率及賬戶增長率水平對分析結果的影響可在敏感性測試中披露。
毛保費責任準備金的計算
1）分組方法
毛保費責任準備金的計算可以采用合理的分組方法，對于每個分組規(guī)劃相應的未來保單現(xiàn)金流。
2）非投資連結保險的凈現(xiàn)金流CFt
CFt=SPt-SBt-SWt-SCt-SEt-SDt-SOt
其中：
t：自評估日起時刻t
Pt：時刻t的保費收入
Bt：時刻t的保險利益支出
Wt：時刻t的退保金（部分領取賬戶價值）支出
Ct：時刻t的傭金及手續(xù)費支出
Et：時刻t的營業(yè)費用支出
Dt：時刻t的紅利支出
Ot：時刻t的其它收入或支出
3）投資連結保險的凈現(xiàn)金流CFt
CFt=SPt-SBt-SLt-SCt-SEt-SOt
其中：
t：自評估日起時刻t
Pt：時刻t的費用收入
Bt：時刻t的保險利益支出
Lt：時刻t的持續(xù)獎金等支出
Ct：時刻t的傭金及手續(xù)費支出
Et：時刻t的營業(yè)費用支出
Ot：時刻t的其它收入或支出
4）毛保費責任準備金GPV
GPV=-S[CFtxFt]
其中：
Ft：時刻t的利息貼現(xiàn)因子
5）比例近似方法
考察范圍的保險業(yè)務毛保費責任準備金總和由下面的公式確定：
GPV'=GPV/Ratio
其中：GPV為采用毛保費責任準備金評估方法計算的業(yè)務的毛保費責任準備金，Ratio為這部分業(yè)務在評估日所占實際提取保單責任準備金總數(shù)的比例。
6）準備金充足性判斷
毛保費責任準備金GPV'是保險公司最低的保單責任準備金負債要求，如果保險公司實際提取保單責任準備金低于毛保費責任準備金，應當計提額外準備金。準備金的充足性應當以公司整體作為考察對象。
敏感性測試
毛保費責任準備金評估同時包括敏感性測試。測試除需要考察用以貼現(xiàn)的投資收益率的變化對分析結果的影響外，還包括以下主要變量對分析結果的影響：
·死亡率和發(fā)病率
·退保率
·營業(yè)費用
·分紅水平
·萬能保險的結算利率
·投資連結保險的賬戶增長率
敏感性測試的示例
·毛保費責任準備金敏感性測試--貼現(xiàn)率的示例
情景1：一個基準的收益率，在分析時間段內保持不變；
情景2：在基準收益率的基礎上，前5年內每年均勻下降0.5%，第6年到第10年均勻上升0.5%，10年之后保持不變；
情景3：在基準收益率的基礎上，前5年內每年均勻下降0.5%，5年之后保持不變；
情景4：前5年內每年均勻上升0.5%，5年之后保持不變；
·毛保費責任準備金敏感性測試--死亡率/疾病發(fā)生率的示例
情景1：死亡率（或發(fā)病率）為基準死亡率（或基準發(fā)病率）的90％；
情景2：死亡率（或發(fā)病率）為基準死亡率（或基準發(fā)病率）的110％；
·毛保費責任準備金敏感性測試--退保率的示例
情景1：退保率為基準退保率的75％；
情景2：退保率為基準退保率的125％
·毛保費責任準備金敏感性測試--費用率的示例
情景1：費用率為基準費用率的90％；
情景2：費用率為基準費用率的110％；
情景3：費用率包含公司一般間接管理費用；
分析報告
報告應該采用合適、簡明的表述方式反映分析的重要結果和信息，便于監(jiān)管機構和報告閱讀者閱讀。同時詳細的現(xiàn)金流情況（包括各敏感性測試的結果）應當作為毛保費責任準備金評估報告的附件，完整上報。
·毛保費責任準備金敏感性測試報告樣本
利率情景 實際責任準備金 毛保費責任準備金 毛保費責任準備金溢額
（1）（2）（3）=（1）-（2）
利率情景1
利率情景2
利率情景3
利率情景4
·毛保費責任準備金現(xiàn)金流報告樣本
收入項 支出項 毛保費責任準備金
年份 保費收入 退保金支出 紅利支出 保險利益支出 營業(yè)費用 傭金支出 合計
0
1
2
3
…
100
來源：中國法律信息網
