基建項目招標的審計對策
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發(fā)布日期：2011年01月17日
近幾年來，國家對建設(shè)項目的審計范圍逐漸拓寬，加強了工程建設(shè)管理過程的審計，而工程的招投標是其中一個非常重要的環(huán)節(jié)，基建工程項目中的招投標工作是決定基建項目質(zhì)量與工期的前提和基礎(chǔ)，更是投標單位實現(xiàn)投標目的的關(guān)鍵，因而在基建項目招投標中的競爭顯得尤為激烈。
隨著改革開放的深入發(fā)展和國民經(jīng)濟的全面好轉(zhuǎn)，但在工程取得重大成就的同時，也存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
投標中的違紀違法現(xiàn)象
一、以“幫助”建設(shè)單位打通“關(guān)系”為借口，為參與投標入圍打基礎(chǔ)。早在建設(shè)單位立項報建之初，有的建筑單位就亮出其與計劃、規(guī)劃、土地、建設(shè)等部門有“特殊”關(guān)系的底牌，希望由其辦理立項報建等審批手續(xù)后，要求建設(shè)單位不經(jīng)考察程序就直接明確參與工程投標。
二、互相串通勾結(jié)，排擠他人參與平等競爭。在編制投標書過程中，一些投標單位和投標人串通陪標，串通抬高或壓低標價；有的招標單位人員和投標人甚至相互勾結(jié)，通過種種不正當手段，排擠他人參與工程項目的公正公平競爭。
三、違反招投標程序，隨心所欲處置招投標事宜。有的招標單位不按規(guī)定辦理建設(shè)項目登記手續(xù)，出現(xiàn)邊組織施工，邊補辦登記手續(xù)的違規(guī)現(xiàn)象；有的無視招投標規(guī)定，擅自將本應(yīng)招標的建設(shè)項目改用議標代替；有的違規(guī)操作，不合理劃分標段，壓縮工期，未經(jīng)批準故意將單位工程分解或分部、分項招標；有的不按規(guī)定程序和方式組織開標、評標、定標，或者弄虛作假搞“明招暗訂”；有的不僅公開轉(zhuǎn)包工程，而且在開標后隨意更改評標定標原則和辦法，采用欺詐、脅迫等手段簽訂“陰陽合同”，即在依法簽訂的合同外，又私下簽訂與合法合同不一致的“合同”；有的甚至在確定中標單位后，在無任何法定依據(jù)的情況下，拒絕和中標單位簽訂合同。
四、利用職權(quán)和影響，干預(yù)建設(shè)單位正常進行招標工作。有的投標單位和投標人員通過老部下、老同學(xué)、老熟人、老朋友、老同事等關(guān)系和渠道，給建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和招標人員打招呼、寫條子，指使和影響招標單位和評標、定標人員作出不公正的定標結(jié)果；有的人財物管理部門的人員利用自己掌管人財物審批權(quán)力的特殊身份和影響，強行推薦或指定承包施工單位。
五、采取各種不正當手段，拉攏腐蝕招標單位有關(guān)人員。在確定考察施工隊伍階段，有的投標單位和投標人就對建設(shè)單位參與確定考察范圍的有關(guān)人員通過個別走訪、單獨接觸等方式，企圖通過種種努力，使其成為招標單位確定的考察對象。在考察施工隊伍階段，不少被考察單位的投標人以考察時間緊，考察工作苦為理由和借口，對考察人員“熱情”接待，百般“施好”，爭取考察人員的印象和好感，為其成為投標單位鋪平道路。評標定標階段，幾乎所有的投標人員都使出渾身解數(shù)，為中標而拼搏沖刺，他們不僅繼續(xù)用對待考察人員的相似方法來對待評標定標人員，而且對評標定標人員的愛好、興趣、特長、背景等情況基本上都能做到了如指掌，因人施計，投其所好，挖空心思使評標定標人員為其獻計出力，最終達到中標目的。
六、泄露工程標底，實施行賄受賄等違紀犯罪行為。有的工程管理人員玩忽職守、徇私舞弊，向投標單位和投標人泄露工程項目標底，使建設(shè)工程項目的招投標成為形式和過場。有的投標單位和投標人為了達到中標目的，以按“規(guī)定”支付“信息費、勞務(wù)費、辛苦費”等為由，向工程招投標管理人員送禮行賄。有的工程招標管理人員則私欲惡性膨脹，把參與招標作為撈取好處，索要利益的“肥肉”，不僅心安理得接受投標人賄賂，甚至不擇手段向投標人進行敲詐勒索，索要財物，在執(zhí)行公務(wù)中鋌而走險，以身試紀，以身試法。
工程項目招投標的種種違紀違法現(xiàn)象，必然導(dǎo)致“豆腐渣”工程，諸如已被公開的震驚全國的建筑工程質(zhì)量特大案件，無一不與工程項目招投標中的違紀違法行為直接關(guān)聯(lián)。
基建項目招投標中的違紀現(xiàn)象及審計對策
近幾年來，國家加強了工程建設(shè)管理過程的審計，而工程的招投標是其中一個非常重要的環(huán)節(jié)，招投標是在建設(shè)初期階段進行的，確定勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位，在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度，同時由于招投標環(huán)節(jié)牽扯到各方的巨大的經(jīng)濟利益，極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作，因此加強對工程招投標階段的審計分析，往往會發(fā)現(xiàn)很多問題?；椖空型稑藢徲嫷闹饕獌?nèi)容包括：
一、審計工程是否具備招投標條件。招標項目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)的，應(yīng)當先履行審批手續(xù)，取得批準。招標人應(yīng)當有進行招標項目的相應(yīng)資金或者資金來源已經(jīng)落實，并應(yīng)當在招標文件中如實載明。
二、審計招投標的范圍是否全面。中華人民共和國招投標法規(guī)定大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標。但招投標法中未明確規(guī)定具體的工程規(guī)模，目前各個地方自行采用的標準都不一致，而兩者的規(guī)定范圍就不一致，各個地市具體執(zhí)行時更是各行其令，很多建設(shè)單位投機取巧，將整個項目工程化整為零，規(guī)避招標，而對勘察、設(shè)計、監(jiān)理和重要設(shè)備材料采購則基本不進行招標或自行組織小范圍招標，直接或間接的確定自己“心儀”的乙方。基建上的許多腐敗問題產(chǎn)生于此環(huán)節(jié)，為此，我們審計人員一定要注意工程招標范圍的審核。
三、審計招標的方式是否符合規(guī)定。目前我國招投標法規(guī)定招標招標有兩種方式——公開招標和邀請招標，取消了議標。國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標，此外的工程均要要公開招標。審計人員要注意公開招標的工程公告范圍方式是否符合要求、應(yīng)該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標、符合邀請招標范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。
四、招標代理機構(gòu)的審計。招標代理機構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)和實力，操作過程是否規(guī)范，招標文件編制是否規(guī)范，招標文件的編制是否含有要求或者標明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內(nèi)容。有無故意抬高造價、向施工單位泄露標底、串通圍標等行為。針對這些問題，審計人員可以通過查閱比對標底和各家投標單位的投標文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪，有時候我們會碰到施工單位的投標書和標底極其相似，有的甚至清單分項工程的組價都一樣，只是個別項目稍作改動，內(nèi)行一看便知。另外招投標法規(guī)定建設(shè)單位具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。任何單位和個人不得強制其委托招標代理機構(gòu)辦理招標事宜。依法必須進行招標的項目，招標人自行辦理招標事宜的，應(yīng)當向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。遇到這種情況我們要注意對照國家相關(guān)的法律法規(guī)審核建設(shè)單位的組織招標的能力是否符合要求。
五、評標過程的審計。首先看評委的來源、人數(shù)、組成是否符合要求，與投標人有利害關(guān)系的人不得進入相關(guān)項目的評標委員會，已經(jīng)進入的應(yīng)當更換。特別是一些壟斷行業(yè)的系統(tǒng)內(nèi)招標評委易發(fā)生問題。例如筆者曾參加某水利工程的審計，該工程系建設(shè)單位自行組織招標，其招標評委均為當?shù)厮到y(tǒng)內(nèi)部人員，而其下的水建公司亦參加投標，該工程雖然名為公開招標，但結(jié)果可想而知。其次看評標是否規(guī)范，是否遵循了評標規(guī)則。審計人員可以通過審查評標記錄觀看評標現(xiàn)場錄像來發(fā)現(xiàn)問題，并通過一些硬性參數(shù)來判定，而柔性指標很難作為判定標準。此過程需要取得招投標管理機構(gòu)的配合，方能順利開展。
六、審計工程合同是否按招標結(jié)果簽訂。我國招投標法明文規(guī)定“招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！睂徲嬋藛T要注意審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。通常合同備案機關(guān)所持有的那份合同并不一定是甲乙雙方真正履行的合同，甲乙雙方通常會通過補充協(xié)議的方法來逃避合同管理機關(guān)的監(jiān)管，而合同管理機關(guān)不會參與工程最后的決算，因此合同的最后履行結(jié)果管理機關(guān)管理不到，正是這種體制上的不銜接使人有機可乘。必要時審計人員可以到合同備案機關(guān)查詢。
七、審計工程招投標結(jié)果的最終履行情況。經(jīng)濟利益是各方謀求的最終利益、根本利益，竣工決算是關(guān)鍵的一步。招投標工作的目的是合理控制資金，最終意義是付諸實施，合理的節(jié)約控制建設(shè)資金。招投標過程進行的再規(guī)范再科學(xué)，但如果最終未能在竣工決算中得到實施，對經(jīng)濟方面的控制將變的毫無意義。很多建設(shè)工程在竣工決算是重復(fù)簽證計算招標包死范圍內(nèi)的工程，多計算招標文件中排除建設(shè)單位經(jīng)濟責(zé)任的工程，審計人員在進行工程價款審計時要認真研究招投標文件，特別是其中關(guān)系工程造價、經(jīng)濟責(zé)任的條款。
通過以上幾個方面的審計，很多問題都會浮現(xiàn)出來，雖然只是事后審計，但也具有一定的追溯力和現(xiàn)實作用，起到事后把關(guān)的作用，建立審計人員在工程招投標活動中的審計監(jiān)督責(zé)任。
來源：光明網(wǎng)-光明觀察
隨著改革開放的深入發(fā)展和國民經(jīng)濟的全面好轉(zhuǎn)，但在工程取得重大成就的同時，也存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
投標中的違紀違法現(xiàn)象
一、以“幫助”建設(shè)單位打通“關(guān)系”為借口，為參與投標入圍打基礎(chǔ)。早在建設(shè)單位立項報建之初，有的建筑單位就亮出其與計劃、規(guī)劃、土地、建設(shè)等部門有“特殊”關(guān)系的底牌，希望由其辦理立項報建等審批手續(xù)后，要求建設(shè)單位不經(jīng)考察程序就直接明確參與工程投標。
二、互相串通勾結(jié)，排擠他人參與平等競爭。在編制投標書過程中，一些投標單位和投標人串通陪標，串通抬高或壓低標價；有的招標單位人員和投標人甚至相互勾結(jié)，通過種種不正當手段，排擠他人參與工程項目的公正公平競爭。
三、違反招投標程序，隨心所欲處置招投標事宜。有的招標單位不按規(guī)定辦理建設(shè)項目登記手續(xù)，出現(xiàn)邊組織施工，邊補辦登記手續(xù)的違規(guī)現(xiàn)象；有的無視招投標規(guī)定，擅自將本應(yīng)招標的建設(shè)項目改用議標代替；有的違規(guī)操作，不合理劃分標段，壓縮工期，未經(jīng)批準故意將單位工程分解或分部、分項招標；有的不按規(guī)定程序和方式組織開標、評標、定標，或者弄虛作假搞“明招暗訂”；有的不僅公開轉(zhuǎn)包工程，而且在開標后隨意更改評標定標原則和辦法，采用欺詐、脅迫等手段簽訂“陰陽合同”，即在依法簽訂的合同外，又私下簽訂與合法合同不一致的“合同”；有的甚至在確定中標單位后，在無任何法定依據(jù)的情況下，拒絕和中標單位簽訂合同。
四、利用職權(quán)和影響，干預(yù)建設(shè)單位正常進行招標工作。有的投標單位和投標人員通過老部下、老同學(xué)、老熟人、老朋友、老同事等關(guān)系和渠道，給建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和招標人員打招呼、寫條子，指使和影響招標單位和評標、定標人員作出不公正的定標結(jié)果；有的人財物管理部門的人員利用自己掌管人財物審批權(quán)力的特殊身份和影響，強行推薦或指定承包施工單位。
五、采取各種不正當手段，拉攏腐蝕招標單位有關(guān)人員。在確定考察施工隊伍階段，有的投標單位和投標人就對建設(shè)單位參與確定考察范圍的有關(guān)人員通過個別走訪、單獨接觸等方式，企圖通過種種努力，使其成為招標單位確定的考察對象。在考察施工隊伍階段，不少被考察單位的投標人以考察時間緊，考察工作苦為理由和借口，對考察人員“熱情”接待，百般“施好”，爭取考察人員的印象和好感，為其成為投標單位鋪平道路。評標定標階段，幾乎所有的投標人員都使出渾身解數(shù)，為中標而拼搏沖刺，他們不僅繼續(xù)用對待考察人員的相似方法來對待評標定標人員，而且對評標定標人員的愛好、興趣、特長、背景等情況基本上都能做到了如指掌，因人施計，投其所好，挖空心思使評標定標人員為其獻計出力，最終達到中標目的。
六、泄露工程標底，實施行賄受賄等違紀犯罪行為。有的工程管理人員玩忽職守、徇私舞弊，向投標單位和投標人泄露工程項目標底，使建設(shè)工程項目的招投標成為形式和過場。有的投標單位和投標人為了達到中標目的，以按“規(guī)定”支付“信息費、勞務(wù)費、辛苦費”等為由，向工程招投標管理人員送禮行賄。有的工程招標管理人員則私欲惡性膨脹，把參與招標作為撈取好處，索要利益的“肥肉”，不僅心安理得接受投標人賄賂，甚至不擇手段向投標人進行敲詐勒索，索要財物，在執(zhí)行公務(wù)中鋌而走險，以身試紀，以身試法。
工程項目招投標的種種違紀違法現(xiàn)象，必然導(dǎo)致“豆腐渣”工程，諸如已被公開的震驚全國的建筑工程質(zhì)量特大案件，無一不與工程項目招投標中的違紀違法行為直接關(guān)聯(lián)。
基建項目招投標中的違紀現(xiàn)象及審計對策
近幾年來，國家加強了工程建設(shè)管理過程的審計，而工程的招投標是其中一個非常重要的環(huán)節(jié)，招投標是在建設(shè)初期階段進行的，確定勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位，在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度，同時由于招投標環(huán)節(jié)牽扯到各方的巨大的經(jīng)濟利益，極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作，因此加強對工程招投標階段的審計分析，往往會發(fā)現(xiàn)很多問題?；椖空型稑藢徲嫷闹饕獌?nèi)容包括：
一、審計工程是否具備招投標條件。招標項目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)的，應(yīng)當先履行審批手續(xù)，取得批準。招標人應(yīng)當有進行招標項目的相應(yīng)資金或者資金來源已經(jīng)落實，并應(yīng)當在招標文件中如實載明。
二、審計招投標的范圍是否全面。中華人民共和國招投標法規(guī)定大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標。但招投標法中未明確規(guī)定具體的工程規(guī)模，目前各個地方自行采用的標準都不一致，而兩者的規(guī)定范圍就不一致，各個地市具體執(zhí)行時更是各行其令，很多建設(shè)單位投機取巧，將整個項目工程化整為零，規(guī)避招標，而對勘察、設(shè)計、監(jiān)理和重要設(shè)備材料采購則基本不進行招標或自行組織小范圍招標，直接或間接的確定自己“心儀”的乙方。基建上的許多腐敗問題產(chǎn)生于此環(huán)節(jié)，為此，我們審計人員一定要注意工程招標范圍的審核。
三、審計招標的方式是否符合規(guī)定。目前我國招投標法規(guī)定招標招標有兩種方式——公開招標和邀請招標，取消了議標。國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標，此外的工程均要要公開招標。審計人員要注意公開招標的工程公告范圍方式是否符合要求、應(yīng)該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標、符合邀請招標范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。
四、招標代理機構(gòu)的審計。招標代理機構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)和實力，操作過程是否規(guī)范，招標文件編制是否規(guī)范，招標文件的編制是否含有要求或者標明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內(nèi)容。有無故意抬高造價、向施工單位泄露標底、串通圍標等行為。針對這些問題，審計人員可以通過查閱比對標底和各家投標單位的投標文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪，有時候我們會碰到施工單位的投標書和標底極其相似，有的甚至清單分項工程的組價都一樣，只是個別項目稍作改動，內(nèi)行一看便知。另外招投標法規(guī)定建設(shè)單位具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。任何單位和個人不得強制其委托招標代理機構(gòu)辦理招標事宜。依法必須進行招標的項目，招標人自行辦理招標事宜的，應(yīng)當向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。遇到這種情況我們要注意對照國家相關(guān)的法律法規(guī)審核建設(shè)單位的組織招標的能力是否符合要求。
五、評標過程的審計。首先看評委的來源、人數(shù)、組成是否符合要求，與投標人有利害關(guān)系的人不得進入相關(guān)項目的評標委員會，已經(jīng)進入的應(yīng)當更換。特別是一些壟斷行業(yè)的系統(tǒng)內(nèi)招標評委易發(fā)生問題。例如筆者曾參加某水利工程的審計，該工程系建設(shè)單位自行組織招標，其招標評委均為當?shù)厮到y(tǒng)內(nèi)部人員，而其下的水建公司亦參加投標，該工程雖然名為公開招標，但結(jié)果可想而知。其次看評標是否規(guī)范，是否遵循了評標規(guī)則。審計人員可以通過審查評標記錄觀看評標現(xiàn)場錄像來發(fā)現(xiàn)問題，并通過一些硬性參數(shù)來判定，而柔性指標很難作為判定標準。此過程需要取得招投標管理機構(gòu)的配合，方能順利開展。
六、審計工程合同是否按招標結(jié)果簽訂。我國招投標法明文規(guī)定“招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！睂徲嬋藛T要注意審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。通常合同備案機關(guān)所持有的那份合同并不一定是甲乙雙方真正履行的合同，甲乙雙方通常會通過補充協(xié)議的方法來逃避合同管理機關(guān)的監(jiān)管，而合同管理機關(guān)不會參與工程最后的決算，因此合同的最后履行結(jié)果管理機關(guān)管理不到，正是這種體制上的不銜接使人有機可乘。必要時審計人員可以到合同備案機關(guān)查詢。
七、審計工程招投標結(jié)果的最終履行情況。經(jīng)濟利益是各方謀求的最終利益、根本利益，竣工決算是關(guān)鍵的一步。招投標工作的目的是合理控制資金，最終意義是付諸實施，合理的節(jié)約控制建設(shè)資金。招投標過程進行的再規(guī)范再科學(xué)，但如果最終未能在竣工決算中得到實施，對經(jīng)濟方面的控制將變的毫無意義。很多建設(shè)工程在竣工決算是重復(fù)簽證計算招標包死范圍內(nèi)的工程，多計算招標文件中排除建設(shè)單位經(jīng)濟責(zé)任的工程，審計人員在進行工程價款審計時要認真研究招投標文件，特別是其中關(guān)系工程造價、經(jīng)濟責(zé)任的條款。
通過以上幾個方面的審計，很多問題都會浮現(xiàn)出來，雖然只是事后審計，但也具有一定的追溯力和現(xiàn)實作用，起到事后把關(guān)的作用，建立審計人員在工程招投標活動中的審計監(jiān)督責(zé)任。
來源：光明網(wǎng)-光明觀察
