中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《精算報告》編報規(guī)則的通知
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發(fā)布日期：2009年11月25日
項目名稱：
中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《精算報告》編報規(guī)則的通知
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截止時間：2011-09-10
中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《精算報告》編報規(guī)則的通知
保監(jiān)發(fā)[2009]121號
各壽險公司、養(yǎng)老保險公司、健康保險公司：
為適應(yīng)人身保險業(yè)的新發(fā)展，科學(xué)、全面、客觀地反映人身保險公司的業(yè)務(wù)狀況,我會修訂了《精算報告》的編報規(guī)則，現(xiàn)印發(fā)給你們。自2010年1月1日起，各公司應(yīng)按照本通知要求，在每年4月30日之前報送上一會計年度《精算報告》?！蛾P(guān)于印發(fā)精算報告編報規(guī)則的通知》（保監(jiān)發(fā)[2007]119號）自本通知發(fā)布之日起廢止。
請各公司遵照執(zhí)行，執(zhí)行中遇到問題應(yīng)及時報告我會。
附件：精算報告編報規(guī)則
中國保險監(jiān)督管理委員會
二○○九年十一月十二日
附件：精算報告編報規(guī)則
總體說明
一、年度精算報告由八部分組成：責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報告、業(yè)務(wù)統(tǒng)計報告、分紅保險業(yè)務(wù)報告、萬能保險/投資連結(jié)保險/企業(yè)年金業(yè)務(wù)報告、償付能力報告、總精算師備忘錄及準(zhǔn)備金充足性分析報告、內(nèi)含價值報告和利源分析報告。
二、各公司應(yīng)于次年四月三十日之前向中國保險監(jiān)督管理委員會報送精算報告。
三、總精算師在精算報告中，應(yīng)當(dāng)對本精算報告做出聲明。聲明內(nèi)容包括：
“按照中國保險監(jiān)督管理委員會XXX規(guī)定，本公司已按時完成本年度精算報告的上報。本人XXX作為總精算師，對年度精算報告的內(nèi)容進(jìn)行了必要的審核并簽署了相關(guān)的聲明報告。本人認(rèn)為精算報告的內(nèi)容真實的反映了公司的業(yè)務(wù)情況……“
四、若無特別說明，年度精算報告按如下要求填報：
1）填報年度為公歷一月一日起至十二月三十一日止
2）填報金額以人民幣萬元為單位
3）每張報表均要求填寫填報單位和填報日期，并有相關(guān)制表、復(fù)核和主管人員的簽章。
五、本精算報告適用于人壽保險公司、養(yǎng)老保險公司、健康保險公司，但不適用于再保險公司。
六、公司自2009年度起，按本規(guī)定要求報送精算報告。報告中的歷史數(shù)據(jù)追溯至2005年度。
關(guān)于業(yè)務(wù)分類的說明
保險公司的業(yè)務(wù)可分為直接承保業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)。直接承保業(yè)務(wù)包括原保險合同和非原保險合同，其所對應(yīng)的資產(chǎn)與負(fù)債在公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示；委托管理業(yè)務(wù)包括第三方管理業(yè)務(wù)、企業(yè)年金業(yè)務(wù)等，其所對應(yīng)的資產(chǎn)與負(fù)債屬于公司表外資產(chǎn)與負(fù)債，不在公司的資產(chǎn)負(fù)債表中列示。本精算報告對直接承保業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)都有報告要求，具體內(nèi)容參見精算報告相關(guān)部分。
保險公司直接承保業(yè)務(wù)按承保類型分為個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)；按保險險種分為傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險。其中：
1．傳統(tǒng)壽險和分紅壽險進(jìn)一步細(xì)分為兩全保險、終身壽險、定期壽險、年金保險和人壽保險附加合同；其中人壽保險附加合同指附加于人身保險合同的以殘疾或約定的保險責(zé)任為給付條件，提供豁免保險費或提前保險金給付等補充保險利益的保險合同。
2．健康保險進(jìn)一步細(xì)分為短期健康保險和長期健康保險；其中短期健康保險指保險期限小于或等于一年的健康保險合同，長期健康保險指保險期限大于一年的健康保險合同。
3．意外傷害保險包括長期意外傷害保險和短期意外傷害保險。
除填報說明另有規(guī)定外，本精算報告關(guān)于險種的分類均按上述要求。保險公司在確定險種分類時應(yīng)參照“產(chǎn)品命名規(guī)則“，采用的分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與公司完成償付能力報告準(zhǔn)備金明細(xì)表保持一致。
保險公司的委托管理業(yè)務(wù)有健康保險委托管理基金、企業(yè)年金業(yè)務(wù)（包括受托管理、投資管理和賬戶管理）和其他業(yè)務(wù)（包括新型農(nóng)村合作醫(yī)療和重慶失地養(yǎng)老等）。
根據(jù)中國保監(jiān)會2006年8號文《健康保險管理辦法》第三十五條之規(guī)定：“經(jīng)營健康保險業(yè)務(wù)的保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定提交上一年度的精算報告或者準(zhǔn)備金評估報告，其中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)報告健康保險的準(zhǔn)備金計算基礎(chǔ)、方法、結(jié)果以及對公司償付能力的影響，并由總精算師遵循審慎原則簽字確認(rèn)。“按照精算報告填報說明的要求完成年度精算報告視同履行了《健康保險管理辦法》的精算要求。
第一部分：責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報告
1．責(zé)任準(zhǔn)備金評估聲明書
總精算師關(guān)于責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項目的聲明，應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容：
1）關(guān)于總精算師的描述，包括：
·姓名
·職位（總精算師/財務(wù)總監(jiān)）
·與公司的關(guān)系（從業(yè)時間）
·精算師資格
2）關(guān)于總精算師工作范圍和本聲明報告涵蓋項目（責(zé)任范圍）的描述，例如：
“本人檢查了年度報表（時間）中責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項目所用精算假設(shè)和精算方法。
涉及的業(yè)務(wù)/險種范圍包括：
·傳統(tǒng)壽險
·分紅壽險
·萬能保險
·投資連結(jié)保險
·健康保險
·意外傷害保險
涉及的準(zhǔn)備金項目包括：
·未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
·已發(fā)生未報案未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金
·壽險責(zé)任準(zhǔn)備金
·長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金
·……“
如果精算報告依賴他人提供的數(shù)據(jù)，需對此做出聲明。
3）總精算師關(guān)于2）中所列責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項目的聲明，例如：
“本人認(rèn)為上述責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項目：
·符合相關(guān)法律和規(guī)定
·計算符合一般精算標(biāo)準(zhǔn)和精算原則
·對合同約定的保險責(zé)任提供合理的準(zhǔn)備
·與上一年度的計算基礎(chǔ)和假設(shè)一致，除了……“
如果責(zé)任準(zhǔn)備金的計算基礎(chǔ)和假設(shè)有重大變化，聲明中應(yīng)該予以說明。
4）總精算師的簽名及簽名日期
5）附錄：關(guān)于責(zé)任準(zhǔn)備金及相關(guān)精算項目計提基礎(chǔ)的具體描述，要求總精算師按保險業(yè)務(wù)類別對2）中所列項目選擇適當(dāng)?shù)拿枋龇绞?，以便能夠清晰的闡明各業(yè)務(wù)分類的準(zhǔn)備金計提基礎(chǔ)，包括但不局限于：
·保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估假設(shè)（如：生命表、殘疾率表和疾病發(fā)生率表，評估利率）；
·保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估的精算方法（修正方法）；
·保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估的處理方法（如：年齡的確定方法、評估所采用的分組方法和插值方法、次標(biāo)準(zhǔn)體業(yè)務(wù)的額外準(zhǔn)備金等）；
·具體險種保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)匯總表
險種名稱 評估利率 生命表 殘疾率表 疾病發(fā)生率表 修正方法
2．責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表
責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表按承保類型不同，個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)分開填報；按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，直接業(yè)務(wù)、分入業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)分開填報；按保險險種不同，依照總體說明中的分類分別填報。
責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表要求填報保險公司直接承保業(yè)務(wù)的負(fù)債信息，內(nèi)容包括：“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金“、“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金“、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金“、“已發(fā)生未報案責(zé)任準(zhǔn)備金“、“已發(fā)生已報案責(zé)任準(zhǔn)備金“、“理賠費用準(zhǔn)備金“、“獨立賬戶負(fù)債“、“保戶儲金及投資款“和“其它“負(fù)債等。此處需特別說明的是：
此表的填報內(nèi)容不包括分紅保險特別儲備及萬能保險平滑準(zhǔn)備金；
“其它“負(fù)債要求填報與保險利益相關(guān)的其它負(fù)債，包括應(yīng)當(dāng)給付的效力終止保單的現(xiàn)金價值及其它由公司精算部計提的應(yīng)給付但尚未實際支付的保險利益。對于“其它“負(fù)債項目中填列的各項內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)在本表的附注中給出具體說明。
上述負(fù)債項目除分紅保險特別儲備及萬能保險平滑準(zhǔn)備金引起的差異和“其它“負(fù)債外，其它負(fù)債項目應(yīng)與保險公司在新會計準(zhǔn)則下適用的資產(chǎn)負(fù)債表項目一致，其報告口徑嚴(yán)格參照新會計準(zhǔn)則的要求。此外，各險種的保費不足準(zhǔn)備金需要單獨披露。如果某項負(fù)債按保險險種細(xì)分類有困難，如理賠費用準(zhǔn)備金，可以只填報各險種大類即傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險的合計數(shù)，但需在本表的附注中予以披露及說明。
表1-1-1填報年末實際提取的責(zé)任準(zhǔn)備金和保單相關(guān)負(fù)債數(shù)額，此表的各項負(fù)債的合計數(shù)應(yīng)與公司經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表對應(yīng)項目一致；表1-1-2填報相應(yīng)的法定最低標(biāo)準(zhǔn)下的數(shù)額。
3．過去五年責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債匯總表
本表為過去五個年度末實際提取責(zé)任準(zhǔn)備金和保單相關(guān)負(fù)債情況匯總表。表1-2-1填報個人業(yè)務(wù)；表1-2-2填報團(tuán)體業(yè)務(wù)。
列“0年“填報本年末保單責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額，列“-1年“填報上年末數(shù)額，依此類推。列“0年“中填報的數(shù)額應(yīng)與表1-1-1中的相應(yīng)數(shù)額一致。實際填報中，表頭以實際會計年度代替。
歷史數(shù)據(jù)的填報追溯至2005年度。若公司未按本填報說明的要求填報歷史數(shù)據(jù)，需給出相關(guān)說明。
4．本年度責(zé)任準(zhǔn)備金及保單相關(guān)負(fù)債評估基礎(chǔ)變更報告表
表1-3記錄本年度中保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)的變化及變化所引起的保單責(zé)任準(zhǔn)備金變化。每一項評估基礎(chǔ)的變更都要求逐一編號記錄。本年度新簽發(fā)的保單所采用的新的評估基礎(chǔ)不屬于變更的范疇。對于每一變更，按下述要求填報：
列（1）：承保類型區(qū)分個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)；
列（2）：業(yè)務(wù)分類區(qū)分傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險。分類定義參照總體說明；
列（3）：涉及業(yè)務(wù)范圍給出變更所涉及的險種和保單的描述；
列（4）：準(zhǔn)備金科目指評估基礎(chǔ)發(fā)生變更的保單責(zé)任準(zhǔn)備金科目，包括已發(fā)生未報案責(zé)任準(zhǔn)備金；
列（5）：變更時間填報評估基礎(chǔ)變更的具體時間；
列（6）：變更前評估基礎(chǔ)的簡述；
列（7）：變更后評估基礎(chǔ)的簡述；
列（8）：原有（變更前）評估基礎(chǔ)下，本年度末相應(yīng)的保單責(zé)任準(zhǔn)備金；
列（9）：現(xiàn)有（變更后）評估基礎(chǔ)下，本年度末相應(yīng)的保單責(zé)任準(zhǔn)備金，即本年度末實際提取額；
列（10）：評估基礎(chǔ)變更引起的保單責(zé)任準(zhǔn)備金變化額，等于列（9）減列（8）；
行A.1至行A.7為相關(guān)個人業(yè)務(wù)保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)變更引起的變化的匯總；
行B.1至行B.7為相關(guān)團(tuán)體業(yè)務(wù)保單責(zé)任準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)變更引起的變化的匯總。
5．年度末及過去五年受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)匯總表
表1-4填報本年度末及過去五年公司委托管理業(yè)務(wù)的受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)金額。按業(yè)務(wù)類型分為健康保險委托管理基金、企業(yè)年金受托管理資產(chǎn)、企業(yè)年金投資管理資產(chǎn)和其它。
列“0年“填報本年末相應(yīng)數(shù)額，列“-1年“填報上年末數(shù)額，依此類推。歷史數(shù)據(jù)的填報追溯至2005年度。
第二部分：業(yè)務(wù)統(tǒng)計報告
1．直接業(yè)務(wù)保單變動情況統(tǒng)計表
保單變動情況統(tǒng)計只針對保險期間大于或等于一年的直接承保業(yè)務(wù)，不包括分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)。按承保類型的不同，保單變動情況按個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)分開填報。表2-1-1填報個人業(yè)務(wù)的保單變動情況；表2-1-2填報團(tuán)體業(yè)務(wù)的保單變動情況。上述兩表中，銀行業(yè)務(wù)均要求單獨列報。
表2-1-1個人業(yè)務(wù)表按保險險種不同，區(qū)分為傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、長期健康保險、短期健康保險和意外傷害保險。具體分類方法參見總體說明。表2-1-2團(tuán)體業(yè)務(wù)表按產(chǎn)品的特性，區(qū)分保障型產(chǎn)品與儲蓄型產(chǎn)品分別填報。保障型產(chǎn)品指保險責(zé)任主要為提供保險保障的產(chǎn)品，如團(tuán)體一年期定期保險；儲蓄型產(chǎn)品指儲蓄功能為主、基本沒有保障元素的產(chǎn)品。對于某一具體險種是屬于保障型還是儲蓄型，由填報公司自行判斷確定。
保單變動情況統(tǒng)計表（表2-1-1和表2-1-2）的填報內(nèi)容（列）：
·保單件數(shù)：填報主合同件數(shù)，對于附加契約不統(tǒng)計保單件數(shù)；此處附加契約指無單獨保單號的情形；
·承保人數(shù)（只適用于表2-1-2：團(tuán)體業(yè)務(wù)）：填報團(tuán)體業(yè)務(wù)保單承保的被保險人人數(shù)，統(tǒng)計口徑與保單件數(shù)相同；
·保額：填報當(dāng)時的保險金額，而非保單生效時的保險金額。保險金額包括以紅利或其他形式增加的保額。保額應(yīng)按保單簽訂的最高給付額統(tǒng)計。對于沒有明確死亡保額或死亡保險金額為零的保單（如無保險保障的年金產(chǎn)品），保額可填報零；對于團(tuán)體業(yè)務(wù)的儲蓄型產(chǎn)品，保額填報相應(yīng)的管理資產(chǎn)，管理資產(chǎn)由業(yè)務(wù)對應(yīng)的法定責(zé)任準(zhǔn)備金確定。
保單變動情況統(tǒng)計表（表2-1-1和表2-1-2）的填報內(nèi)容（行）：
·年初有效（行1）：填報各統(tǒng)計項目的期初值，應(yīng)當(dāng)與上年度的年末有效值一致。
·當(dāng)年增加（行2）包括：
行2.1新契約，指本年度承保的新保單。上一年度承保但在本年度冷靜期內(nèi)退保的保單將在本年度進(jìn)行調(diào)整，沖減本年度的新契約數(shù)。本年度承保且未經(jīng)過冷靜期的新保單應(yīng)包括在本年度新契約數(shù)中。按合同約定，每年續(xù)保的保單不作為新契約處理；
行2.2復(fù)效，指期初處于非有效狀態(tài)且在本年度內(nèi)復(fù)效的保單；
行2.3當(dāng)年增額紅利增加，填報本年度內(nèi)以增額紅利形式增加的保額；
行2.4當(dāng)年保單責(zé)任增加，填報本年度內(nèi)按合同約定增加的保額；
行2.5其它，除上述（2.1到2.4）原因的當(dāng)年增加；
行2.6當(dāng)年增加小計等于以上各項（2.1到2.5）的合計數(shù)。
·當(dāng)年減少（行3）包括：
行3.1給付終止，指本年度內(nèi)按合同約定，發(fā)生保險責(zé)任給付并且保險合同終止的保單；
行3.2滿期終止，指本年度內(nèi)合同滿期，保險責(zé)任終止的保單；
行3.3退保，指本年度內(nèi)退保的保單；
行3.4失效，指本年度內(nèi)逾期未繳保費（超過寬限期）或其它原因，處于失效狀態(tài)的保單；
行3.5其它，除上述（3.1到3.4）原因的當(dāng)年減少；
行3.6當(dāng)年減少小計等于以上各項（3.1到3.5）的合計數(shù)。
·年末有效（行4）：等于年初有效（行1）+當(dāng)年增加小計（行2.6）-當(dāng)年減少小計（行3.6）
2．分險種直接業(yè)務(wù)保費收入統(tǒng)計表
分險種直接業(yè)務(wù)保費收入統(tǒng)計表對象僅限于直接承保業(yè)務(wù)，不包括分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)和委托管理業(yè)務(wù)。保費收入的確認(rèn)口徑按照新會計準(zhǔn)則的要求。此表的按保險險種分類與總體說明不同，要求參照《中國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)對接標(biāo)準(zhǔn)》之保費收入明細(xì)表的分類，即分為傳統(tǒng)壽險（包括兩全保險、終身壽險、定期壽險和年金保險）、分紅壽險（包括兩全保險、終身壽險、定期壽險和年金保險）、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險（長期健康保險和短期健康保險）和意外傷害保險（一年期及一年期以內(nèi)）。按承保方式的不同，個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)分別填報以下內(nèi)容：
·新單期繳保費收入
·新單躉繳保費收入
·首年保費收入小計：等于新單期繳保費收入+新單躉繳保費收入（一年期以上）+新單躉繳保費收入（一年期及一年期以內(nèi)）
·首年標(biāo)準(zhǔn)保費收入小計：參照《中國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)對接標(biāo)準(zhǔn)》之標(biāo)準(zhǔn)保費收入之定義
·續(xù)年保費收入小計
·保費收入合計：等于首年保費收入小計+續(xù)年保費收入小計
3．分銷售渠道直接業(yè)務(wù)保費收入統(tǒng)計表
分銷售渠道直接業(yè)務(wù)保費收入統(tǒng)計表對象僅限于直接承保業(yè)務(wù)，需要填報個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)各銷售渠道直接業(yè)務(wù)保費收入情況，分為個人代理，公司直銷，保險專業(yè)代理，銀行郵政代理，其它兼業(yè)代理，保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它。其中：
·個人代理業(yè)務(wù)指個人代理人或公司員工銷售的業(yè)務(wù)；
·公司直銷業(yè)務(wù)指保險公司通過報紙、電視等媒體廣告或電話直接銷售的業(yè)務(wù)；
·保險專業(yè)代理業(yè)務(wù)指由保險專業(yè)代理機構(gòu)或公司銷售的業(yè)務(wù)；
·銀行郵政代理業(yè)務(wù)指由銀行和郵政兼業(yè)代理銷售的業(yè)務(wù)；
·其它兼業(yè)代理指非銀行郵政兼業(yè)代理銷售的業(yè)務(wù)；
·保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)指由保險經(jīng)紀(jì)公司代理銷售的業(yè)務(wù)；
·其它指非上述銷售渠道銷售的業(yè)務(wù)。
關(guān)于填報內(nèi)容參見表2-2的說明。
4．委托管理業(yè)務(wù)管理費收入統(tǒng)計表
委托管理業(yè)務(wù)管理費收入統(tǒng)計表要求填報健康保險委托管理基金、企業(yè)年金等委托管理業(yè)務(wù)的管理費收入。
5．再保險業(yè)務(wù)報告
再保險業(yè)務(wù)報告包括“再保險業(yè)務(wù)安排的說明“、“表2-5-1再保險業(yè)務(wù)統(tǒng)計表--分出業(yè)務(wù)“和“表2-5-2再保險業(yè)務(wù)統(tǒng)計表--分入業(yè)務(wù)“。
“再保險業(yè)務(wù)安排的說明“要求具體地描述公司有關(guān)再保險業(yè)務(wù)的安排情況，內(nèi)容包括：
·總精算師關(guān)于再保安排合理性和充足性的聲明；
·各再保險合同的具體內(nèi)容，例如分保類別、自留額、最高限額以及相應(yīng)之再保險費率等信息；
·如果公司的再保險安排中包括財務(wù)分保的，要對所涉及的財務(wù)分保作出說明。
“表2-5-1：再保險業(yè)務(wù)統(tǒng)計表--分出業(yè)務(wù)“記錄本年度分出業(yè)務(wù)情況。除財務(wù)分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務(wù)分類要求逐一編號，按下述要求填報：
列（1）：承保類型區(qū)分個人業(yè)務(wù)和團(tuán)體業(yè)務(wù)；
列（2）：業(yè)務(wù)分類區(qū)分傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險。分類定義參照總體說明；
列（3）：公司名稱填報分出業(yè)務(wù)接受方（再保險公司）的名稱；
列（4）：分保類型填報分保合同的類型，包括法定分保、溢額分保（自動分保和臨時分保）、共保、巨災(zāi)再保險等。財務(wù)分保內(nèi)容不在本表中反映；
列（5）：分出保費為各編號所對應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的分出保費，填報口徑與公司會計報表一致；
列（6）：分保傭金為各編號所對應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的分保傭金收入，填報口徑與公司會計報表一致；
列（7）：純益手續(xù)費返還為各編號所對應(yīng)的分出業(yè)務(wù)按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費返還收入，填報口徑與公司會計報表一致；
列（8）：攤回分保賠款為各編號所對應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的攤回分保賠款收入，填報口徑與公司會計報表一致；
列（9）：保單責(zé)任準(zhǔn)備金抵扣填報各編號所對應(yīng)的分出業(yè)務(wù)年末保單責(zé)任準(zhǔn)備金抵扣額；
列（10）：分保業(yè)務(wù)凈額填報各編號所對應(yīng)的分出業(yè)務(wù)本年度的分保業(yè)務(wù)凈額。
分保業(yè)務(wù)凈額=分出保費-攤回分保手續(xù)費（分保傭金+純益手續(xù)費返還）-攤回分保賠款
行A.1至行A.6為相關(guān)個人業(yè)務(wù)分出業(yè)務(wù)情況的匯總；
行B.1至行B.6為相關(guān)團(tuán)體業(yè)務(wù)分出業(yè)務(wù)情況的匯總；
“表2-5-2：再保險業(yè)務(wù)統(tǒng)計表--分入業(yè)務(wù)“記錄本年度分入業(yè)務(wù)情況。除財務(wù)分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務(wù)分類要求逐一編號，按下述要求填報：
列（1）：同表2-5-1；
列（2）：同表2-5-1；
列（3）：公司名稱填報業(yè)務(wù)分出方的公司名稱；
列（4）：同表2-5-1；
列（5）：分入保費為各編號所對應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分入保費，填報口徑與公司會計報表一致；
列（6）：分保傭金為各編號所對應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分保傭金支出，填報口徑與公司會計報表一致；
列（7）：純益手續(xù)費支出為各編號所對應(yīng)的分入業(yè)務(wù)按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費返還支出，填報口徑與公司會計報表一致；
列（8）：分保賠款支出為各編號所對應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分保賠款支出，填報口徑與公司會計報表一致；
列（9）：保單責(zé)任準(zhǔn)備金計提填報各編號所對應(yīng)的分入業(yè)務(wù)年末保單責(zé)任準(zhǔn)備金計提額；
列（10）：分保業(yè)務(wù)凈額填報各編號所對應(yīng)的分入業(yè)務(wù)本年度的分保業(yè)務(wù)凈額。
分保業(yè)務(wù)凈額=分入保費-分保費用支出（分保傭金+純益手續(xù)費支出）-分保賠款支出
行A.1至行A.6為相關(guān)個人業(yè)務(wù)分入業(yè)務(wù)情況的匯總；
行B.1至行B.6為相關(guān)團(tuán)體業(yè)務(wù)分入業(yè)務(wù)情況的匯總；
第三部分：分紅保險業(yè)務(wù)報告
分紅保險業(yè)務(wù)報告的對象為所有分紅保險業(yè)務(wù)，包括在企業(yè)會計準(zhǔn)則下的原保險合同和非原保險合同。
分紅保險業(yè)務(wù)報告由以下五部分內(nèi)容組成：分紅保險業(yè)務(wù)聲明書、分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表、分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表、分紅保險業(yè)務(wù)紅利給付明細(xì)表和分紅保險業(yè)務(wù)利源分析表。
1．分紅保險業(yè)務(wù)聲明書
總精算師對本公司分紅業(yè)務(wù)應(yīng)出具相應(yīng)聲明書，涵蓋如下內(nèi)容：
1）描述確定紅利的計算基礎(chǔ)、方法和程序，包括分紅示例和實際紅利分配；
2）如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案已經(jīng)正式宣告（指向保單持有人正式宣告），需披露實際宣告紅利分配方案的確定過程和詳細(xì)計算依據(jù)；
如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預(yù)估的方法確認(rèn)應(yīng)付保戶保單紅利與應(yīng)付公司保單紅利，并對預(yù)估的基礎(chǔ)給出說明；
如果上年度的精算報告編制采用了預(yù)估的方法確認(rèn)基于上年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的應(yīng)付保戶保單紅利和應(yīng)付公司保單紅利，最終相應(yīng)的紅利分配方案在本年度內(nèi)正式宣告，需披露實際宣告紅利分配方案的確定過程和詳細(xì)計算依據(jù)，并就實際宣告的紅利分配方案與上年末預(yù)估的紅利分配方案是否存在差異具體說明；
3）聲明需對下列方面做出闡述：
·本年度用于確定紅利分配的計算基礎(chǔ)、方法和程序是否有重大改變？如果是，請給出具體說明；
·分紅示例的確定是否包含對未來的預(yù)期？如果是，請給出具體說明，包括未來預(yù)期的合理性說明；
·是否支付終了紅利或特別紅利？如果是，請給出具體說明；
·是否設(shè)立資產(chǎn)獨立的分紅賬戶（非名義上的獨立）？對于資產(chǎn)獨立的分紅賬戶，請給出營業(yè)費用的分?jǐn)偡椒?；對于未設(shè)立獨立資產(chǎn)的分紅賬戶，要求在給出營業(yè)費用分?jǐn)偡椒ǖ耐瑫r，給出投資收益的分?jǐn)偡椒ㄕf明；
·是否存在分紅賬戶與其他賬戶的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出？如果是，請闡明轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的基礎(chǔ)和數(shù)額（此處的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出不包括由分紅保單利益給付引起的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出情況。此處的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出針對由公司既定政策，金額根據(jù)選定基礎(chǔ)確定的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，例如：留存于分紅賬戶的專屬于股東的權(quán)益的轉(zhuǎn)出；減額付清后，分紅保單變?yōu)榉欠旨t保單引起的除準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)出之外的資產(chǎn)從分紅賬戶的轉(zhuǎn)出等）；
·支付保戶的紅利，如果保戶選擇轉(zhuǎn)回公司儲存，此款項是否繼續(xù)存放在分紅賬戶中？或是轉(zhuǎn)入非分紅賬戶？
4）主要分紅產(chǎn)品過去實際發(fā)放的紅利與相應(yīng)分紅示例的比較；
5）總精算師關(guān)于本年度實際（或預(yù)估）紅利分配的說明，包括業(yè)務(wù)盈余情況，本年度紅利分配方案（支付保戶紅利與支付公司紅利以及分紅保險特別儲備情況），以及紅利分配對償付能力的影響；
6）總精算師的聲明和簽名：
“本人XXX，作為XXX公司的總精算師，參照了《分紅保險管理暫行辦法》和中國保險監(jiān)督管理委員會其它有關(guān)分紅保險的規(guī)定，對XXX公司XXXX會計年度分紅賬戶盈余計算與分配表中計算方法以及計算結(jié)果進(jìn)行了必要的審核。
本人認(rèn)為，XXX公司的分紅賬戶盈余及紅利分配方案真實地反映了公司XXXX會計年度分紅賬戶的狀況，分配方案符合現(xiàn)行的精算標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的法律法規(guī)，同時考慮了保單持有人對紅利分配的合理預(yù)期，符合公平、公正的原則。
總精算師：XXX
XXX公司
XXXX年XX月XX日“
2．分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表
分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表應(yīng)涵蓋本公司所有分紅業(yè)務(wù)，具體表格樣式見表3-1。分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表反映保險公司分紅保險業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營狀況。如無特別說明，報表填報基礎(chǔ)與根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告的對應(yīng)科目保持一致。
投資資產(chǎn)的填報按資產(chǎn)類別劃分為：貨幣資金、拆出資金、定期存款、政府債券、金融債券、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、權(quán)益投資--基金、權(quán)益投資--股票、買入返售金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、保戶質(zhì)押貸款、長期股權(quán)投資和其他投資資產(chǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債狀況表的附表3-1-1投資資產(chǎn)分類明細(xì)表要求披露“政府債券“、“金融債券“、“企業(yè)債券“、“權(quán)益投資--基金“、“權(quán)益投資--股票“類投資資產(chǎn)在企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告的資產(chǎn)分類情況，即“交易性金融資產(chǎn)“、“可供出售金融資產(chǎn)“和“持有至到期投資“的劃分情況，以及其相應(yīng)的攤余成本和公允價值。其中，列（4）“會計報表值“應(yīng)與“資產(chǎn)負(fù)債狀況表“填列數(shù)字保持一致；列（5）“攤余成本“填列各項資產(chǎn)在評估日的攤余成本；列（6）“公允價值“填列各項資產(chǎn)在評估日的公允價值。
“累積生息保單紅利“項目填報留存于公司累積生息并歸屬于分紅賬戶的保單紅利余額。對于累積生息保單紅利歸屬于非分紅賬戶的保險公司，此科目不填報。
“保戶儲金及投資款“項目填報在財務(wù)報表中確認(rèn)為非原保險合同的分紅產(chǎn)品對應(yīng)的負(fù)債。
“應(yīng)付保戶保單紅利“項目填報以下兩項之和：
1、根據(jù)公司實際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保戶保單紅利；
2、如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付保戶保單紅利。
“應(yīng)付公司保單紅利“項目填報以下兩項之和：
·根據(jù)公司實際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的公司保單紅利；
·如果在精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，需采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付公司保單紅利。
資產(chǎn)負(fù)債狀況表的分紅特別儲備項目包括兩個層次，即由未分配業(yè)務(wù)盈余累積所形成的“累積未分配業(yè)務(wù)盈余部分“和由可供出售金融資產(chǎn)的未實現(xiàn)資本利得（或損失）所形成的“可供出售金融資產(chǎn)未實現(xiàn)資本利得部分“。
“股東權(quán)益“項目填報留存于分紅賬戶中但不參與紅利分配的專屬于股東的權(quán)益部分。
3．分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表
分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表應(yīng)涵蓋本公司所有分紅業(yè)務(wù)，具體表格樣式見表3-2。
對于“全差“分紅的業(yè)務(wù)，分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表反映分紅保險業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營成果。對于非“全差“分紅的業(yè)務(wù)，盈余計算與分配表反映分紅保險業(yè)務(wù)的紅利分配基礎(chǔ)，例如不分費差的分紅保險業(yè)務(wù)，盈余計算與分配表的費用項目，包括“手續(xù)費及傭金支出“、“業(yè)務(wù)及管理費“和“其他支出“等相關(guān)項目，按照公司產(chǎn)品備案時的保證費用填列。
“公允價值變動損益“項目填報口徑與根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告的對應(yīng)科目保持一致，不包括可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益。
“專屬股東業(yè)務(wù)盈余“項目填報本期“業(yè)務(wù)盈余“中專屬于股東的部分，例如留存于分紅賬戶中的“股東權(quán)益“產(chǎn)生的盈余，以及非全差分紅情況下不參與紅利分配的盈余部分。
“提取分紅保險特別儲備“項目填報本年度末分紅保險特別儲備余額與上年度末分紅保險特別儲備的差額，此處分紅保險特別儲備為未分配業(yè)務(wù)盈余累積形成的部分，與資產(chǎn)負(fù)債狀況表的分紅保險特別儲備“累積未分配業(yè)務(wù)盈余部分“對應(yīng)。
“支付保戶保單紅利“項目填報以下兩項之和：
·以本年度分紅保險經(jīng)營成果為分配基礎(chǔ)的已實際宣告的紅利分配方案或預(yù)估的紅利分配方案確定的支付保戶保單紅利，其中增額紅利以紅利派發(fā)時的相應(yīng)成本（以評估基礎(chǔ)確定的精算現(xiàn)值）；
·以上一年度分紅保險經(jīng)營成果為分配基礎(chǔ)的本年度實際支付保戶保單紅利與上年末宣告或預(yù)估紅利分配方案的差額。其中，本年度實際支付保戶保單紅利包含增額紅利派發(fā)時的相應(yīng)成本（相應(yīng)的，本表的“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金“項目不應(yīng)包含增額紅利派發(fā)時的相應(yīng)成本）。
“支付公司保單紅利“項目填報以下兩項之和：
·以本年度分紅保險經(jīng)營成果為分配基礎(chǔ)的已實際宣告的紅利分配方案或預(yù)估的紅利分配方案確定的支付公司保單紅利；
·以上一年度分紅保險經(jīng)營成果為分配基礎(chǔ)的本年度實際支付公司保單紅利與上年末宣告或預(yù)估的紅利分配方案的差額。
“所有者權(quán)益損失“項目等于“業(yè)務(wù)盈余“－“專屬股東業(yè)務(wù)盈余“－“提取分紅保險特別儲備“－“保單紅利支出“。
4．分紅保險業(yè)務(wù)紅利給付明細(xì)表
分紅保險業(yè)務(wù)紅利給付明細(xì)表應(yīng)涵蓋本公司所有分紅業(yè)務(wù)。
“上年末預(yù)提應(yīng)付保戶紅利“（行1.1）與“表3-1：分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中上年末“應(yīng)付保戶保單紅利“對應(yīng)，為以下兩項之和：
·根據(jù)公司實際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保戶保單紅利在上年末的余額；
·如果在上年度精算報告編報日，基于上年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付保戶保單紅利。
“上年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“（行1.2）與“表3-1：分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中上年末“應(yīng)付公司保單紅利“對應(yīng)，為以下兩項之和：
·根據(jù)公司實際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的公司保單紅利在上年末的余額；
·如果在上年度精算報告編報日，基于上年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付公司保單紅利。
根據(jù)《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）“應(yīng)付公司紅利“不得超過“應(yīng)付保戶紅利“的七分之三。
“實際支付保戶紅利“合計數(shù)（行2.4）=以“現(xiàn)金紅利“形式支付的保戶紅利（行2.1）+以“增額紅利“形式支付的保戶紅利（行2.2）+以“其它“形式支付的保戶紅利（行2.3），其中“增額紅利“為紅利派發(fā)時的相應(yīng)成本（以評估基礎(chǔ)確定的精算現(xiàn)值）。此項目填報本年度實際支付保戶紅利情況。
“支付公司紅利調(diào)整“（行3）為上年末預(yù)提本年度應(yīng)付公司紅利與本年度實際支付公司紅利的差異數(shù)。
“實際支付公司紅利“（行4）=“上年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“（行1.2）+“支付公司紅利調(diào)整“（行3）。根據(jù)《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）應(yīng)當(dāng)不超過本年度實際支付保戶紅利（行2.4）的七分之三。
“本年末預(yù)提應(yīng)付保戶紅利“與“表3-1：分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中本年末“應(yīng)付保戶保單紅利“對應(yīng)，為以下兩項之和：
·根據(jù)公司實際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保戶保單紅利在本年末的余額；
·如果在本年度精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付保戶保單紅利。
“本年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“與“表3-1：分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債狀況表“中本年末“應(yīng)付公司保單紅利“對應(yīng)，為以下兩項之和：
·根據(jù)公司實際宣告的紅利分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的公司保單紅利在本年末的余額；
·如果在上年度精算報告編報日，基于本年度分紅業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的紅利分配方案還未確定或正式宣告，采用預(yù)估的方法確認(rèn)的應(yīng)付公司保單紅利。
根據(jù)《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）“應(yīng)付公司紅利“不得超過“應(yīng)付保戶紅利“的七分之三。
“轉(zhuǎn)出：支付公司紅利“（行6）=“支付公司紅利調(diào)整“（行3）+“本年末預(yù)提應(yīng)付公司紅利“（行5.2）。
5．分紅保險業(yè)務(wù)利源分析表
分紅保險業(yè)務(wù)利源分析表應(yīng)涵蓋本公司所有的分紅業(yè)務(wù)，包括個人業(yè)務(wù)、團(tuán)體業(yè)務(wù)。
分紅保險業(yè)務(wù)利源分析表旨在分析作為分紅業(yè)務(wù)紅利分配基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)利潤來源，其分析對象與范圍與本報告第八部分“利源分析報告“部分略有不同，但是各項科目的計算方法和基礎(chǔ)應(yīng)與“利源分析報告“部分保持一致。分紅保險業(yè)務(wù)利源分析的對象為“分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表“的“業(yè)務(wù)盈余“項目，為未考慮紅利支出和分紅保險特別儲備的結(jié)果。
“表3-4：分紅保險業(yè)務(wù)利源分析總表“為利源分析的匯總表，各科目應(yīng)與“表3-5：分紅保險業(yè)務(wù)利源分析明細(xì)表“中各對應(yīng)科目一致。
“表3-5：分紅保險業(yè)務(wù)利源分析明細(xì)表“各項科目的計算方法和基礎(chǔ)應(yīng)與本報告第八部分“利源分析報告“相應(yīng)的處理方法保持一致，并合理反映各自公司紅利分配的基礎(chǔ)。利源分析的具體要求請參照“利源分析報告“部分。
第四部分：萬能保險/投資連結(jié)保險/企業(yè)年金業(yè)務(wù)報告
1．萬能保險業(yè)務(wù)報告
對于經(jīng)營萬能保險業(yè)務(wù)的公司，需上報萬能保險業(yè)務(wù)報告。萬能保險業(yè)務(wù)包括所有萬能形態(tài)的業(yè)務(wù)，在新會計準(zhǔn)則下可能為原保險合同也可能為非原保險合同。業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1）萬能保險產(chǎn)品的性質(zhì)描述
·說明是否提供最低保障利率；
·身故保險金給付的設(shè)計（給付形式）；
·其它利益給付，如持續(xù)獎金的設(shè)計；
·費用結(jié)構(gòu)；
·繳費方式。
2）結(jié)算利率的確定過程和方法
·確定結(jié)算利率的頻率；
·確定結(jié)算利率的流程，需說明參予決定結(jié)算利率的部門，如投資部、精算部等；
·公司實際投資收益與所宣布的結(jié)算利率比較的描述；
·公司是否提供最低保障利率，如果提供，最低保障利率和結(jié)算利率的比較。
2．萬能業(yè)務(wù)利潤分析表
表4-1-1旨在反映公司所有萬能業(yè)務(wù)利潤（稅前）情況，不包括保單持有人賬戶部分。
·“業(yè)務(wù)收入“（行1）=“投資收益“（行1.1）+“風(fēng)險保險費收入“（行1.2）+“初始費用收入“（行1.3）+“保單管理費“（行1.4）+“退保費用“（行1.5）+“手續(xù)費“（行1.6）+“其它費用收入“（行1.7）；
·“業(yè)務(wù)支出“（行2）=“支付保戶結(jié)算利息“（行2.1）+“理賠給付“（行2.2）-“攤回分保賠款“（行2.3）+“分出保費“（行2.4）-“攤回分保費用“（行2.5）+“傭金和手續(xù)費支出“（行2.6）+“業(yè)務(wù)及管理費“（行2.7）+“營業(yè)稅金及附加“（行2.8）+“其它支出“（行2.9）；
·“非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）=“提存非賬戶準(zhǔn)備金“（行3.1）-“轉(zhuǎn)回非賬戶準(zhǔn)備金“（行3.2）；“非賬戶準(zhǔn)備金“為按照普遍認(rèn)可的精算原則，對萬能保險的保證利益提取的非賬戶價值部分的準(zhǔn)備金，如持續(xù)獎金準(zhǔn)備金、保證結(jié)算利率準(zhǔn)備金、未賺風(fēng)險保險費、未決賠款準(zhǔn)備金等；
·“損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行4）=“提存損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金“（行4.1）-“轉(zhuǎn)回?fù)p益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金“（行4.2）；此處“損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金“不包括AFS資產(chǎn)浮盈（虧）轉(zhuǎn)平滑責(zé)任準(zhǔn)備金；
·“業(yè)務(wù)利潤“（行5）=“業(yè)務(wù)收入“（行1）-“業(yè)務(wù)支出“（行2）-“非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）-“損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行4）。
3．萬能賬戶資產(chǎn)組合狀況表
表4-1-2旨在反映公司萬能賬戶（包括各子賬戶）的資產(chǎn)組合狀況，通過反映公司萬能賬戶各投資品種占比狀況，起到披露相關(guān)風(fēng)險的作用。各公司的不同子賬戶應(yīng)分列填報該表，并加總各子賬戶得到萬能總賬戶資產(chǎn)組合狀況。對于采用不同實際結(jié)算利率的產(chǎn)品，應(yīng)視為屬于不同的子賬戶，需分開列報。
資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和其它應(yīng)付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負(fù)債合計。
4．萬能業(yè)務(wù)負(fù)債明細(xì)表
表4-1-3旨在反映公司萬能保險業(yè)務(wù)的保單負(fù)債狀況，應(yīng)涵蓋所有萬能保險業(yè)務(wù)。負(fù)債明細(xì)內(nèi)容包括：
·賬戶準(zhǔn)備金（保單持有人賬戶價值）；
·非賬戶準(zhǔn)備金，如持續(xù)獎金準(zhǔn)備金、保證結(jié)算利率準(zhǔn)備金、未賺風(fēng)險保險費、未決賠款準(zhǔn)備金等；
·平滑責(zé)任準(zhǔn)備金，包括損益表平滑責(zé)任準(zhǔn)備金和AFS資產(chǎn)浮盈（虧）轉(zhuǎn)平滑責(zé)任準(zhǔn)備金，兩者分列填報。
·其它
5．萬能業(yè)務(wù)本年度實際投資收益及結(jié)算利率匯總表
表4-1-4旨在反映公司萬能業(yè)務(wù)各子賬戶本年度內(nèi)實際投資收益率及結(jié)算利率，填報要求按賬戶披露相關(guān)信息。具體的填報頻率與實際宣布結(jié)算利率的頻率相同，即如果公司按月宣布結(jié)算利率，則需要填報每月的實際投資收益率和結(jié)算利率情況。
6．投資連結(jié)業(yè)務(wù)報告
對于經(jīng)營投資連結(jié)業(yè)務(wù)的公司，需上報投資連結(jié)業(yè)務(wù)報告。報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1）投資連結(jié)保險產(chǎn)品的性質(zhì)描述
·身故給付的設(shè)計（給付形式）；
·其它利益給付，如持續(xù)獎金的設(shè)計；
·費用結(jié)構(gòu)；
·繳費方式；
2）投資單位買入價和賣出價的確定方法
3）投資賬戶資產(chǎn)組合、投資價值評估基礎(chǔ)、投資策略。
7．投資連結(jié)業(yè)務(wù)利潤分析表
表4-2-1旨在反映公司投資連結(jié)業(yè)務(wù)利潤（稅前）情況，不包括保單持有人投資賬戶部分。
·“業(yè)務(wù)收入“（行1）=“買入賣出差價收入“（行1.1）+“風(fēng)險保險費收入“（行1.2）+“初始費用收入“（行1.3）+“保單管理費“（行1.4）+“資產(chǎn)管理費收入“（行1.5）+“退保費用“（行1.6）+“手續(xù)費“（行1.7）+“其它費用收入“（行1.8）；
·“業(yè)務(wù)支出“（行2）=“理賠給付“（行2.1）-“攤回分保賠款“（行2.2）+“分出保費“（行2.3）-“攤回分保費用“（行2.4）+“傭金和手續(xù)費支出“（行2.5）+“業(yè)務(wù)及管理費“（行2.6）+“營業(yè)稅金及附加“（行2.7）+“其它支出“（行2.8）；
·“非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）=“提存非單位準(zhǔn)備金“（行3.1）-“轉(zhuǎn)回非單位準(zhǔn)備金“（行3.2）；“非單位準(zhǔn)備金“為確保將來對個人賬戶之外的理賠、營業(yè)費用等支出有足夠的支付能力，遵循普遍認(rèn)可的精算原則提取的非單位準(zhǔn)備金，如未賺風(fēng)險保險費、未決賠款準(zhǔn)備金等；
·“業(yè)務(wù)利潤“（行4）=“業(yè)務(wù)收入“（行1）-“業(yè)務(wù)支出“（行2）-“非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行3）。
8．投資連結(jié)賬戶資產(chǎn)組合狀況表
表4-2-2旨在反映公司投資連結(jié)保險各賬戶的資產(chǎn)組合狀況。
資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費、應(yīng)付賬戶管理費、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和其它應(yīng)付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負(fù)債合計。
9．投資連結(jié)業(yè)務(wù)本年度月末賬戶單位價格匯總表
表4-2-3旨在反映公司投資連結(jié)業(yè)務(wù)各子賬戶各月末賬戶單位價格，披露各子賬戶本年度內(nèi)實際投資收益率。
10．企業(yè)年金業(yè)務(wù)報告
企業(yè)年金業(yè)務(wù)報告包括：“企業(yè)年金業(yè)務(wù)收入/支出表“（表4-3-1）、“企業(yè)年金受托資產(chǎn)/投資管理資產(chǎn)組合狀況表“（表4-3-2）和“年度末及過去五年賬戶管理匯總表“（表4-3-3）。
表4-3-1旨在反映公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)收入和支出情況。
·“營業(yè)收入“（行1）=“受托管理費收入“（行1.1）+“賬戶管理費收入“（行1.2）+“投資管理費收入“（行1.3）+“其它收入“（行1.4）；
·“營業(yè)支出“（行2）=“手續(xù)費及傭金支出“（行2.1）+“業(yè)務(wù)及管理費支出“（行2.2）+“其它支出“（行2.3）；
·“營業(yè)凈收入“（行3）=“營業(yè)收入“（行1）-“營業(yè)支出“（行2）。
表4-3-2旨在反映企業(yè)年金業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組合狀況，對于受托管理業(yè)務(wù)和投資管理業(yè)務(wù)要求分別列報。
資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細(xì)分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認(rèn)為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應(yīng)收紅利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)組合狀況表的負(fù)債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費、應(yīng)付管理人報酬、應(yīng)付托管費、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付收益、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和其它應(yīng)付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負(fù)債合計。
表4-3-3旨在反映企業(yè)年金賬戶管理業(yè)務(wù)的情況，包括賬戶管理的企業(yè)賬戶數(shù)和個人賬戶數(shù)，其中個人賬戶數(shù)應(yīng)列明有效個人賬戶數(shù)和保留個人賬戶數(shù)。
第五部分：償付能力報告
償付能力報告作為精算報告的一部分，其填報要求參照《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令[2003]1號）及中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)償付能力報告編報的其它適用規(guī)定。精算報告中涉及的償付能力相關(guān)報表的樣式，遵照當(dāng)時適用之償付能力報告的報表樣式。需特別說明的是：
“表5-1：人身保險業(yè)務(wù)償付能力額度狀況表“要求填報本年度和過去三年的公司償付能力額度狀況；
“表5-3：人身保險業(yè)務(wù)償付能力報表認(rèn)可資產(chǎn)表“中列（4）和列（6）“會計報表值“為按照公司年度會計報表編制時所采用的資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)所確定的資產(chǎn)數(shù)額，應(yīng)與對應(yīng)的年度會計報表上的資產(chǎn)數(shù)額一致；
“表5-4：人身保險業(yè)務(wù)償付能力報表認(rèn)可負(fù)債表“中列（2）和列（4）“會計報表值“為按照公司年度會計報表編制時所采用的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)所確定的負(fù)債數(shù)額，應(yīng)與對應(yīng)的年度會計報表上的負(fù)債數(shù)額一致。
第六部分：總精算師備忘錄及準(zhǔn)備金充足性分析報告
準(zhǔn)備金充足性分析概述
保險公司應(yīng)當(dāng)在會計年度末，對未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測試。如果準(zhǔn)備金充足測試結(jié)果顯示在公司整體層面存在準(zhǔn)備金不足的問題，保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立額外的準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金充足性分析不包括將來所產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)。
如果總精算師根據(jù)準(zhǔn)備金充足性分析的結(jié)果認(rèn)為公司現(xiàn)計提的準(zhǔn)備金是充足的，那么在總精算師備忘錄中應(yīng)當(dāng)包含如下聲明：
“本人對XXX公司XXXX年度末的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行了充足性分析，其中分析的準(zhǔn)備金項目包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。分析范圍內(nèi)的準(zhǔn)備金是充足的。“
總精算師備忘錄關(guān)于準(zhǔn)備金充足性分析應(yīng)當(dāng)包括對下面內(nèi)容的披露和討論：
1．分析基礎(chǔ)概述
1）分析方法
準(zhǔn)備金充足性測試對于測試的準(zhǔn)備金項目不同，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?。具體如下：
·壽險責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期以上業(yè)務(wù)）和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金
對于長期壽險業(yè)務(wù)和長期健康險業(yè)務(wù)，毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）是準(zhǔn)備金充足性測試的最低要求。保險公司也可以采用現(xiàn)金流方法進(jìn)行測試。毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）的具體方法，參見附錄一《“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）“實務(wù)指南》
·未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金
未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金包括：已發(fā)生未報案責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報案責(zé)任準(zhǔn)備金和理賠費用責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金充足性分析要求對上述各項準(zhǔn)備金的具體提取方法和提取基礎(chǔ)分別進(jìn)行說明，并證明符合審慎的原則。
·未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和壽險責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期及以內(nèi)）
對于一年期可續(xù)保的業(yè)務(wù)，建議參照長期業(yè)務(wù)的方法，采用毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測試?？偩銕熞部梢愿鶕?jù)具體業(yè)務(wù)的續(xù)保特性，如是否提供保證續(xù)保、續(xù)保費率是否保證的情況采用其它合理的方法進(jìn)行充足性分析。
對于一年期以內(nèi)的極短期業(yè)務(wù)和不可續(xù)保業(yè)務(wù)，可以采用損失率法（Loss Ratio Method）或風(fēng)險理論技術(shù)（Risk Theory Techniques）進(jìn)行充足性分析。
2）判斷準(zhǔn)備金充足性的標(biāo)準(zhǔn)
總精算師必須闡明其用來判斷準(zhǔn)備金是否充足的標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)備金的充足性測試建立在公司整體基礎(chǔ)之上。
3）分析所涵蓋的準(zhǔn)備金
·包括或不包括某一部分業(yè)務(wù)的理由以及相關(guān)風(fēng)險的分析，以及對結(jié)果的影響；
4）分析的時間范圍
對于采用GPV或現(xiàn)金流方法進(jìn)行充足性分析的業(yè)務(wù)，其分析的時間必須延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務(wù)，其責(zé)任已經(jīng)終止或其準(zhǔn)備金對分析來說不是實質(zhì)性的，如100年。如果根據(jù)總精算師的判斷，更長的分析時間對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性的影響，可以考慮較短的時間范圍，但是建議分析的時間范圍不少于30年。
5）經(jīng)驗假設(shè)的基礎(chǔ)
需闡明分析所用到的經(jīng)驗假設(shè)的基礎(chǔ)，自己公司的經(jīng)驗或是行業(yè)的經(jīng)驗都是可以接受的。具體的假設(shè)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和資產(chǎn)的分析時給出具體說明。
6）企業(yè)所得稅、再保險安排以及其它相關(guān)因素的影響，包括：
·分析中是如何考慮企業(yè)所得稅的影響；
·分析中是否考慮再保險安排的影響以及考慮或不考慮的理由。
7）其它需要考慮的問題
·分析的初始時間應(yīng)為每年年末，即12月31日。如果分析的初始時間非此時間，需做出聲明并對此產(chǎn)生的對結(jié)果的影響進(jìn)行分析說明；
·所采用的合并分析方法對結(jié)果的影響
2．負(fù)債的分析
1）關(guān)于公司和產(chǎn)品的描述（負(fù)債風(fēng)險的詳細(xì)描述）
需包括關(guān)于產(chǎn)品責(zé)任的描述、市場的描述、核保規(guī)則的描述，以及其它總精算師認(rèn)為重要的特別風(fēng)險特性的描述，如利率保證、續(xù)保保證、轉(zhuǎn)換險種保證等。如有相應(yīng)準(zhǔn)備金支持上述保證的，給出準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)；如果沒有提存相應(yīng)準(zhǔn)備金的，給出理由。對于需要提存保費不足準(zhǔn)備金的產(chǎn)品，即毛保費低于評估凈保費的情形需要給出說明。
2）準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)來源的說明
3）準(zhǔn)備金方法和計算基礎(chǔ)的描述
4）如果采用毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測試，需說明與保單現(xiàn)金流有關(guān)的變量的假設(shè)及假設(shè)的基礎(chǔ)。具體參見附錄一《“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）“實務(wù)指南》
3．分析的結(jié)果
分析的結(jié)果包括充足性測試摘要及敏感性測試結(jié)果。報告應(yīng)該采用合適、簡明的表述方式反映分析的重要結(jié)果和信息，便于監(jiān)管機構(gòu)和報告閱讀者閱讀。同時對于采用毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進(jìn)行充足性測試的業(yè)務(wù)，詳細(xì)的年度現(xiàn)金流情況應(yīng)當(dāng)作為準(zhǔn)備金充足性分析報告的附件，完整上報。
第七部分：內(nèi)含價值報告
內(nèi)含價值報告是精算報告的一部分。內(nèi)含價值報告的具體要求和方法，遵照《人身保險內(nèi)含價值報告編制指引》（保監(jiān)發(fā)[2005]83號）以及中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于內(nèi)含價值報告的其它相關(guān)規(guī)定。
對于內(nèi)含價值變動分析，建議采用附件“內(nèi)含價值變動分析表（表7）“所示的報表格式。表中的部分公式作為分析時可采用的方法，供參考。保險公司也可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，選取其它合理的方法，完成分析。
第八部分：利源分析報告
1．利源分析聲明書
總精算師關(guān)于利源分析的聲明，應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：
1）利源分析覆蓋的業(yè)務(wù)范圍；
2）按照重要性原則，對業(yè)務(wù)歸并方法進(jìn)行說明。例如：交叉銷售、電話銷售業(yè)務(wù)放入何種業(yè)務(wù)，其它業(yè)務(wù)的具體范圍；
3）萬能險非賬戶準(zhǔn)備金、萬能持續(xù)獎金支出、投連險非單位準(zhǔn)備金、投連持續(xù)獎金支出如何拆分（或歸并）到各利源項目，并對原因進(jìn)行闡述；
4）分紅保險特別儲備如何拆分（或歸并）到各利源項目，并對原因進(jìn)行闡述；
5）采用增額紅利方式的保險公司，利源分析時增額紅利的處理方法；
6）利源分析中其它差異超過利潤總額的百分之五的，在聲明書中予以解釋；
7）利源分析方法有重大變化的，聲明書中應(yīng)該予以說明；
8）其它需說明的內(nèi)容；
9）總精算師的簽名及日期。
2．利源分析報告說明
1）利源分析用于解釋法定會計報告，分析中采用的評估基礎(chǔ)與方法應(yīng)與法定會計報告中采用的評估基礎(chǔ)與方法保持一致。
2）利源分析時使用的凈投資收益、分紅保險特別儲備、萬能平滑準(zhǔn)備金等項目應(yīng)來自于損益表，不包含資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)項。
3）利潤表項目（如投資收益、管理費用）在系列及賬戶之間的拆分方法：對于可以單獨核算的部分，采用單獨核算的數(shù)據(jù)；對于不能單獨核算的部分，拆分方法應(yīng)遵循普遍認(rèn)可的原則，同時保持年度間的一致性，并在精算報告中予以披露。在拆分投資收益時，若浮盈的波動使得公司凈資產(chǎn)為負(fù)時，凈資產(chǎn)的凈投資收益為0。
4）萬能險非賬戶準(zhǔn)備金、萬能持續(xù)獎金支出、投連險非單位準(zhǔn)備金、投連持續(xù)獎金支出的處理方法。本編報規(guī)則建議萬能險非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、萬能持續(xù)獎金支出放入利差，投連險非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、投連持續(xù)獎金支出放入費差。各公司可以采用本編報規(guī)則建議處理方法，也可采用總精算師認(rèn)為合理的、能反映產(chǎn)品特性的其它處理方法將以上各項拆分到具體利潤來源項目中。
例如：公司可以根據(jù)編報規(guī)則建議將萬能險非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差全部放入利差，全部記在萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）（行2.3.4）中，在其它利源項目中（萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）（行1.8）、萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費用相關(guān)部分）（行3.15）與萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）（行4.1.5））記為0；也可根據(jù)公司實際情況，將萬能險非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差拆分為三項，分為與賠付、投資、費用相關(guān)的部分，然后依次放入萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）（行1.8）、萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）（行2.3.4）和萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費用相關(guān)部分）（行3.15）中。
5）具體處理方法應(yīng)在精算報告中加以說明并解釋原因，同時保持年度間的一致性。損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差可放入最能體現(xiàn)利潤來源的項目，也可根據(jù)公司實際情況拆分到具體利潤來源項目中。
例如：公司損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差主要來源于利差，公司可以將損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差記在損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于利差益部分）（行2.2.4）中，在其它利源項目中（損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于費差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于主動退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于失效益部分）（行4.2.4））記為0；也可將損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差拆分為五項，分別為來源于死差益、利差益、費差益、主動退保益、失效益部分，然后依次放入損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于死差益部分）（行1.7）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于利差益部分）（行2.2.4）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于費差益部分）（行3.14）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于主動退保益部分）（行4.1.4）、損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于失效益部分）（行4.2.4）中。
具體處理方法應(yīng)在精算報告中加以說明并解釋原因，同時保持年度間的一致性。
6）公司應(yīng)根據(jù)累積生息紅利是否從分紅賬戶中轉(zhuǎn)出確定“累積生息紅利利息成本“在普通賬戶利差益中考慮或是在分紅賬戶利差益中考慮。
7）對于采用增額紅利方式的保險公司，需采用合理的方法體現(xiàn)其利潤來源。具體處理方法應(yīng)在精算報告中加以說明并解釋原因，同時保持年度間的一致性。
8）其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出由總精算師根據(jù)現(xiàn)金流來源和性質(zhì)判斷放入何種利源項目，對結(jié)果有實質(zhì)性影響的請在精算報告中予以披露。
9）死差益、利差益、費差益和退保差益（行（1）至行（4））分析時不考慮再保險的影響，再保險的影響全部體現(xiàn)在再保差益（行（5））中。
10）如果報告期間存在評估方法和評估基礎(chǔ)的改變，死差益、利差益、費差益、退保差益和再保差益（行（1）至行（5））分析時基于評估方法和評估基礎(chǔ)改變前進(jìn)行分析，評估方法和評估基礎(chǔ)改變對利潤的影響體現(xiàn)在評估差益（行（6））中，并采用報告期末時間點進(jìn)行分析。
11）團(tuán)體短險只體現(xiàn)為綜合利潤，不細(xì)分為死差、費差，主要是考慮到當(dāng)前多數(shù)公司對團(tuán)體短險的管理模式。
12）若本分部報告中數(shù)據(jù)與精算報告中其它部分?jǐn)?shù)據(jù)存在關(guān)聯(lián)性，則數(shù)據(jù)應(yīng)保持內(nèi)部一致性。
3．利潤分析匯總表（表8-1）
本表是公司年度利潤表關(guān)于各業(yè)務(wù)類型的細(xì)分，能夠反映公司各業(yè)務(wù)的利潤情況。本表利潤為壽險公司（不考慮集團(tuán)）的法定會計利潤，其中利潤總額與“表8-2：利源分析總表“中利潤總額保持一致，并細(xì)分到各業(yè)務(wù)線，所得稅和凈利潤不分到業(yè)務(wù)線。利潤總額具體劃分為保險公司業(yè)務(wù)利潤（含第三方管理業(yè)務(wù)）和資本管理利潤（包括凈資產(chǎn)、次級債等）。其中保險公司業(yè)務(wù)利潤按承保方式的不同具體分為個人業(yè)務(wù)（不含銀郵代理個人業(yè)務(wù)）、團(tuán)體業(yè)務(wù)、銀保業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)（包括委托代管集團(tuán)業(yè)務(wù)、第三方管理業(yè)務(wù)等），根據(jù)精算師的判斷，若某一業(yè)務(wù)系列規(guī)模很小，可以合并放入本系列之外的個人、團(tuán)體、銀保業(yè)務(wù)或其它業(yè)務(wù)，并在精算報告中予以披露。
與此同時，為了更好的反映公司的業(yè)務(wù)狀況，設(shè)計如下業(yè)務(wù)指標(biāo)：
·費用率（行9.1）：等于業(yè)務(wù)及管理費（行2.14）/[保險業(yè)務(wù)收入（行1.2）-分保費收入（行1.2.4）]
·傭金和手續(xù)費率（行9.2）：等于手續(xù)費及傭金支出（行2.9）/[保險業(yè)務(wù)收入（行1.2）-分保費收入（行1.2.4）]
·首年期繳傭金和手續(xù)費率（行9.2.1）：等于[首年期繳手續(xù)費支出（行2.9.1）+首年期繳傭金支出（行2.9.4）]/首年期繳保費收入（行1.2.1）
·首年躉繳傭金和手續(xù)費率（行9.2.2）：等于[首年躉繳手續(xù)費支出（行2.9.2）+首年躉繳傭金支出（行2.9.5）]/首年躉繳保費收入（行1.2.2）
·續(xù)年傭金和手續(xù)費率（行9.2.3）：等于[續(xù)年手續(xù)費支出（行2.9.3）+續(xù)年傭金支出（行2.9.6）]/續(xù)年保費收入（行1.2.3）
4．利源分析總表（表8-2）
利源分析是對壽險公司的法定會計稅前利潤進(jìn)行分析，具體劃分為保險公司業(yè)務(wù)利潤分析和資本管理利潤分析，具體的利源項目分為死差益、利差益、費差益、退保差益、再保差益、評估差益和其它差益。保險公司業(yè)務(wù)利源分析按照個人、團(tuán)體、銀保業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)四個維度進(jìn)行，其中團(tuán)體短險只列示綜合利潤，不細(xì)分到各個具體利源項目。
“表8-2：利源分析總表“為利源分析的匯總表，該表中本年度利潤總額應(yīng)與表8-1中第6行利潤總額一致。
5．利源分析明細(xì)表（表8-3-1、表8-3-2）
“表8-2：利源分析總表“各科目應(yīng)與“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“、“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“中各對應(yīng)科目一致。由于團(tuán)險業(yè)務(wù)只針對長險進(jìn)行利源分析，“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“、“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“中團(tuán)險業(yè)務(wù)的具體利源項目（行（1）至行（7））只包含長險業(yè)務(wù)，在行（8）列示團(tuán)體短險綜合利潤即可。
“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“中：
1）行（1）具體填報規(guī)則如下：
行（1）：“死差益“=“風(fēng)險保費“（行1.1）-“賠付支出“（行1.2）+“準(zhǔn)備金釋放“（行1.3）+“預(yù)期生存金給付“（行1.4）-“實際生存金給付“（行1.5）-“保戶紅利支出中來源于死差益部分“（行1.6）-“損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于死差益部分）“（行1.7）-“萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）“（行1.8）-“投連非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與賠付相關(guān)部分）“（行1.9）。其中：
行（1.1）：“風(fēng)險保費“=“長險風(fēng)險保費“+“短險風(fēng)險保費“。其中：
“長險風(fēng)險保費“=“評估發(fā)生率（例如死亡率、疾病發(fā)生率、意外發(fā)生率等）“/（“保險金額“-“責(zé)任準(zhǔn)備金“），計算風(fēng)險保費時應(yīng)包括當(dāng)年理賠、退保保單的風(fēng)險保費貢獻(xiàn)。責(zé)任準(zhǔn)備金為評估時點責(zé)任準(zhǔn)備金，當(dāng)年理賠、退保保單的責(zé)任準(zhǔn)備金為保險事故和退保發(fā)生時的責(zé)任準(zhǔn)備金；不含身故給付責(zé)任的年金險保險金額為0。
“短險風(fēng)險保費“=“短險已賺毛保費“-“短險已賺附加費用“。
行（1.2）：“賠付支出“不含當(dāng)期生存給付。未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差和通融賠付應(yīng)包括在賠付支出中。
行（1.3）：“準(zhǔn)備金釋放“為在評估時段發(fā)生賠付支出造成保險責(zé)任終止的保單，在責(zé)任終止時為該部分責(zé)任提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。不含因生存給付（含滿期給付）釋放的準(zhǔn)備金。
行（1.4）：“預(yù)期生存金給付“=“（1-評估死亡率）“/生存給付金“。
行（1.5）：“實際生存金給付“=“（1-實際死亡率）“/“生存給付金“。
說明：計算死差益使用的責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)與法定會計報告中責(zé)任準(zhǔn)備金的評估基礎(chǔ)與方法保持一致，包含生存給付（含滿期給付）責(zé)任。
2）行（2）具體填報規(guī)則如下：
行（2）“利差益“=“普通賬戶利差益“（行2.1）+“分紅賬戶利差益“（行2.2）+“萬能賬戶利差益“（行2.3）。其中：
行（2.1）：“普通賬戶利差益“=“普通賬戶凈投資收益“（行2.1.1）-“普通賬戶評估利息“（行2.1.2）-“累積生息紅利利息成本（若累積生息紅利已從分紅賬戶轉(zhuǎn)出）“（行2.1.3）-“次級債利息支出“（行2.1.4）。
行（2.2）：“分紅賬戶利差益“=“分紅賬戶凈投資收益“（行2.2.1）-“分紅賬戶評估利息“（行2.2.2）-“保戶紅利支出中來源于利差益部分“（行2.2.3）-“損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于利差益部分）“（行2.2.4）-“累積生息紅利利息成本（若累積生息紅利未從分紅賬戶轉(zhuǎn)出）“（行2.2.5）。
行（2.3）：“萬能賬戶利差益“=“萬能賬戶凈投資收益“（行2.3.1）-“支付保戶結(jié)算利息“（行2.3.2）-“萬能持續(xù)獎金支出（與投資相關(guān)部分）“（行2.3.3）-“萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與投資相關(guān)部分）“（行2.3.4）-“損益表萬能平滑準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行2.3.5）。
行（2.1.1）“普通賬戶凈投資收益“、行（2.2.1）“分紅賬戶凈投資收益“、行（2.3.1）“萬能賬戶凈投資收益“：包括投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益和資產(chǎn)減值損失，并扣除與投資相關(guān)的成本、費用和稅金等。
行（2.1.2）、行（2.2.2）：“評估利息“=（“評估凈保費“-“保單利益凈支出“）/責(zé)任準(zhǔn)備金評估利率/2+“期初各項責(zé)任準(zhǔn)備金“/責(zé)任準(zhǔn)備金評估利率，評估利息用于長期險。
3）行（3）具體填報規(guī)則如下：
行（3）“費差益“=“短險已賺附加費用“（行3.1）+“非分紅長險評估費用“（行3.2）+“分紅長險評估費用“（行3.3）+“萬能險初始費用“（行3.4）+“投連險初始費用“（行3.5）+“萬能、投連保單管理費“（行3.6）+“投連買入賣出差價“（行3.7）+“投連資產(chǎn)管理費“（行3.8）-“手續(xù)費及傭金支出“（行3.9）-“業(yè)務(wù)及管理費“（行3.10）-“應(yīng)繳營業(yè)稅金及附加“（行3.11）-“投連持續(xù)獎金支出“（行3.12）-“保戶紅利支出中來源于費差益部分“（行3.13）-“損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于費差益部分）“（行3.14）-“萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費用相關(guān)部分）“（行3.15）-“萬能持續(xù)獎金支出（與費用相關(guān)部分）“（行3.16）-“投連非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與費用相關(guān)部分）“（行3.17）。其中：
行（3.2）、行（3.3）中的“評估費用“=毛保費-評估凈保費。評估凈保費為按評估基礎(chǔ)計算所得評估凈保費：當(dāng)評估凈保費高于定價毛保費時，評估費用取0；若首年評估凈保費小于首年現(xiàn)金價值，則首年評估凈保費取首年現(xiàn)金價值。
行（3.10）：“業(yè)務(wù)及管理費“包括投連賬戶投資費用。
行（3.11）：“應(yīng)繳營業(yè)稅金及附加“指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制按規(guī)定需繳納營業(yè)稅金及附加的險種在報告期內(nèi)應(yīng)繳的營業(yè)稅金和附加。同時由于與投資相關(guān)的營業(yè)稅金已在利差益中考慮，在費差益中不再考慮該部分。
4）行（4）具體填報規(guī)則如下：
行（4）：“退保差益“=“主動退保益“（行4.1）+“失效益“（行4.2）。其中：
?。ㄐ?.1）“主動退保益“=“退保時保單釋放準(zhǔn)備金“（行4.1.1）-“退保金“（行4.1.2）-“保戶紅利支出中來源于主動退保益部分“（行4.1.3）-“損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于主動退保益部分）“（行4.1.4）-“萬能非賬戶準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）“（行4.1.5）-“投連非單位準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差（與退保相關(guān)部分）“（行4.1.6），“退保金“包括通融退保支出。萬能險保單釋放準(zhǔn)備金包括賬戶準(zhǔn)備金及非賬戶準(zhǔn)備金兩部分，投連險保單釋放準(zhǔn)備金包括單位準(zhǔn)備金及非單位準(zhǔn)備金兩部分。
?。ㄐ?.2）“失效益“=“失效時保單釋放準(zhǔn)備金“（行4.2.1）-“失效時現(xiàn)金價值“（行4.2.2）-“保戶紅利支出中來源于失效益部分“（行4.2.3）-“損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差（來源于失效益部分）“（行4.2.4）。
5）行（5）具體填報規(guī)則如下：
行（5）：“再保差益“=“攤回分保賠款“（行5.1）+“攤回準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差“（行5.2）+“攤回分保費用“（行5.3）-“分出保費“（行5.4）。
若存在分入業(yè)務(wù)，保險公司可參照分出業(yè)務(wù)的計算方法做適當(dāng)處理。
6）行（6）“評估差益“為評估方法和評估基礎(chǔ)改變造成的一次性差異。
7）行（7）具體填報規(guī)則如下：
行（7）：“其它差益“包括交叉影響、在報告期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)繳的營業(yè)稅金和附加（“應(yīng)繳營業(yè)稅金及附加“（行3.11））與報告期內(nèi)實際繳納的營業(yè)稅金及附加的差額等。
8）行（8）“團(tuán)體短險綜合利潤“列示團(tuán)體短險的綜合利潤，不區(qū)分具體利源項目。
“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“：
“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“與“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“編報規(guī)則相同，區(qū)別在于“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“具體列示了分紅險紅利支出、分紅特別儲備和萬能平滑準(zhǔn)備金對利源分析的影響。其中“表8-3-2：利源分析明細(xì)表（二）“中列（3）應(yīng)與“表8-3-1：利源分析明細(xì)表（一）“中列（1）數(shù)據(jù)保持一致。
附錄：“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）“實務(wù)指南
附錄：
“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估（GPV）“實務(wù)指南
業(yè)務(wù)范圍
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估考察對象為責(zé)任準(zhǔn)備金評估日處于有效狀態(tài)的保險業(yè)務(wù)，適用的責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債范圍包括壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（一年期以上業(yè)務(wù)），不包括投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的賬戶價值準(zhǔn)備金。
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估不包括將來可能產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)。
對于業(yè)務(wù)中所占比例不大的非主要險種，可以不進(jìn)行毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的具體計算，而采用比例近似的方法代替。比例近似方法分析應(yīng)基于總精算師的合理判斷，即所采用的近似方法不會對最終的結(jié)果造成實質(zhì)性的偏差，并且此部分業(yè)務(wù)實際提取責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額占比不得超過5%。
關(guān)于比例近似方法，詳見本實務(wù)指南關(guān)于“毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的計算“。
時間范圍
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估關(guān)于保單現(xiàn)金流的規(guī)劃必需延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務(wù)，其保險責(zé)任已經(jīng)終止或?qū)Ψ治鰜碚f不是實質(zhì)性的，如100年。如果根據(jù)總精算師的判斷，在對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性影響的前提下，可以考慮較短的時間范圍，但必須就此給說特別說明。
保單現(xiàn)金流及其相關(guān)假設(shè)
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估基于最優(yōu)估計的精算假設(shè)，采用適當(dāng)?shù)木隳Ｐ蛯Ρ蔚奈磥憩F(xiàn)金流作出預(yù)期。
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估不考慮企業(yè)所得稅。如果再保險安排對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性的影響，分析也可不考慮相關(guān)的再保安排，準(zhǔn)備金充足性分析可以以直接業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。
現(xiàn)金流應(yīng)當(dāng)包括（但不局限于）下列項目：
?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)壽險、分紅壽險、健康險及意外傷害保險業(yè)務(wù)
1）保費收入
2）保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付、疾病給付、滿期金給付、生存年金給付等。
3）退保金支出。退保金為保單退?；蚴闆r下，公司相應(yīng)的退保金支出。
4）傭金及手續(xù)費支出。傭金和手續(xù)費支出，應(yīng)涵蓋直接傭金、間接傭金和其它相關(guān)手續(xù)費支出。
5）營業(yè)費用。
6）保單紅利。對于分紅業(yè)務(wù)毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)包含支付給保單持有人的紅利。
7）其它非保證利益支出。毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估應(yīng)當(dāng)包含對于其它非保證利益的合理預(yù)期。
?。ǘ┤f能保險業(yè)務(wù)
1）保費收入。
2）保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，包含保單賬戶價值部分。
3）退保金及部分領(lǐng)取賬戶價值支出。該項為保單退保或部分領(lǐng)取賬戶價值的情況下，公司相應(yīng)的現(xiàn)金支出。
4）傭金及手續(xù)費支出。
5）營業(yè)費用。
需特別注意的是，在未來現(xiàn)金流預(yù)測時所適用的賬戶價值（保險利益或退保）應(yīng)當(dāng)是考慮了預(yù)期結(jié)算利率和持續(xù)獎金給付后的結(jié)果。
?。ㄈ┩顿Y連結(jié)保險業(yè)務(wù)
1）費用收入。費用收入包括初始費用、買入賣出差價、死亡風(fēng)險保險費、保單管理費、資產(chǎn)管理費、退保費用等。
2）保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，不包含保單賬戶價值部分。
3）持續(xù)獎金等支出。持續(xù)獎金是保險公司對持續(xù)有效的保單或持續(xù)交費的保單，滿足合同約定條件時給予的獎金。
4）傭金及手續(xù)費支出。
5）營業(yè)費用。
精算假設(shè)的選擇
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估運用的假設(shè)原則上應(yīng)以本公司的實際經(jīng)驗為基礎(chǔ)。對于缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的假設(shè)，可以參考行業(yè)一般經(jīng)驗結(jié)果或同等規(guī)模其它保險的經(jīng)驗。
1）貼現(xiàn)率
貼現(xiàn)率根據(jù)保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定確定。貼現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)前與準(zhǔn)備金相對應(yīng)的資產(chǎn)及預(yù)期未來的投資收益率情況。貼現(xiàn)率的選取對分析結(jié)果的影響情況，可以通過敏感性測試來衡量。對于不同業(yè)務(wù)線可以選用不同的貼現(xiàn)率，以反映不同的資產(chǎn)組合和投資策略。
2）死亡率/疾病發(fā)生率/退保率
以自身公司的實際經(jīng)驗或是行業(yè)的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，可以加入對未來的合理預(yù)期。如果產(chǎn)品定價假設(shè)是基于最優(yōu)估計的，可以參考定價假設(shè)。對于萬能保險業(yè)務(wù)及投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮部分領(lǐng)取賬戶價值率。對于具有靈活付費形式的產(chǎn)品，保費收入需考慮保費脫退率。
3）傭金及手續(xù)費假設(shè)
應(yīng)包括直接傭金、間接傭金和其它相關(guān)手續(xù)費的假設(shè)。
4）營業(yè)費用假設(shè)
營業(yè)費用一般可劃分為保單獲得費用、保單直接維持費用和公司一般間接管理費用；營業(yè)費用的假設(shè)可以采用多種形式，如保費收入的%、保額的%、每張保單的成本或保單賬戶價值的%等；毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估基本情景的營業(yè)費用假設(shè)不包括公司一般間接管理費用。包括公司一般間接管理費用的營業(yè)費用假設(shè)可作為敏感性測試的一個情景。
5）保單紅利
對于分紅業(yè)務(wù)毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)包含支付給保單持有人的紅利；預(yù)期的未來紅利應(yīng)與公司的分紅政策、保單持有人的合理預(yù)期保持一致；原則上預(yù)期的未來紅利應(yīng)于預(yù)期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來紅利水平對分析結(jié)果的影響可在敏感性測試中披露。
6）結(jié)算利率及賬戶增長率
對于萬能保險保險業(yè)務(wù)或投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)，預(yù)期的未來結(jié)算利率或賬戶增長率應(yīng)與公司的結(jié)算政策或投資政策、保單持有人的合理預(yù)期保持一致；原則上預(yù)期的未來結(jié)算利率或賬戶增長率應(yīng)與預(yù)期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來結(jié)算利率及賬戶增長率水平對分析結(jié)果的影響可在敏感性測試中披露。
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的計算
1）分組方法
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金的計算可以采用合理的分組方法，對于每個分組規(guī)劃相應(yīng)的未來保單現(xiàn)金流。
2）非投資連結(jié)保險的凈現(xiàn)金流CFt
CFt=SPt-SBt-SWt-SCt-SEt-SDt-SOt
其中：
t：自評估日起時刻t
Pt：時刻t的保費收入
Bt：時刻t的保險利益支出
Wt：時刻t的退保金（部分領(lǐng)取賬戶價值）支出
Ct：時刻t的傭金及手續(xù)費支出
Et：時刻t的營業(yè)費用支出
Dt：時刻t的紅利支出
Ot：時刻t的其它收入或支出
3）投資連結(jié)保險的凈現(xiàn)金流CFt
CFt=SPt-SBt-SLt-SCt-SEt-SOt
其中：
t：自評估日起時刻t
Pt：時刻t的費用收入
Bt：時刻t的保險利益支出
Lt：時刻t的持續(xù)獎金等支出
Ct：時刻t的傭金及手續(xù)費支出
Et：時刻t的營業(yè)費用支出
Ot：時刻t的其它收入或支出
4）毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金GPV
GPV=-S[CFtxFt]
其中：
Ft：時刻t的利息貼現(xiàn)因子
5）比例近似方法
考察范圍的保險業(yè)務(wù)毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金總和由下面的公式確定：
GPV'=GPV/Ratio
其中：GPV為采用毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估方法計算的業(yè)務(wù)的毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金，Ratio為這部分業(yè)務(wù)在評估日所占實際提取保單責(zé)任準(zhǔn)備金總數(shù)的比例。
6）準(zhǔn)備金充足性判斷
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金GPV'是保險公司最低的保單責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債要求，如果保險公司實際提取保單責(zé)任準(zhǔn)備金低于毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)計提額外準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的充足性應(yīng)當(dāng)以公司整體作為考察對象。
敏感性測試
毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估同時包括敏感性測試。測試除需要考察用以貼現(xiàn)的投資收益率的變化對分析結(jié)果的影響外，還包括以下主要變量對分析結(jié)果的影響：
·死亡率和發(fā)病率
·退保率
·營業(yè)費用
·分紅水平
·萬能保險的結(jié)算利率
·投資連結(jié)保險的賬戶增長率
敏感性測試的示例
·毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試--貼現(xiàn)率的示例
情景1：一個基準(zhǔn)的收益率，在分析時間段內(nèi)保持不變；
情景2：在基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)上，前5年內(nèi)每年均勻下降0.5%，第6年到第10年均勻上升0.5%，10年之后保持不變；
情景3：在基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)上，前5年內(nèi)每年均勻下降0.5%，5年之后保持不變；
情景4：前5年內(nèi)每年均勻上升0.5%，5年之后保持不變；
·毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試--死亡率/疾病發(fā)生率的示例
情景1：死亡率（或發(fā)病率）為基準(zhǔn)死亡率（或基準(zhǔn)發(fā)病率）的90％；
情景2：死亡率（或發(fā)病率）為基準(zhǔn)死亡率（或基準(zhǔn)發(fā)病率）的110％；
·毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試--退保率的示例
情景1：退保率為基準(zhǔn)退保率的75％；
情景2：退保率為基準(zhǔn)退保率的125％
·毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試--費用率的示例
情景1：費用率為基準(zhǔn)費用率的90％；
情景2：費用率為基準(zhǔn)費用率的110％；
情景3：費用率包含公司一般間接管理費用；
分析報告
報告應(yīng)該采用合適、簡明的表述方式反映分析的重要結(jié)果和信息，便于監(jiān)管機構(gòu)和報告閱讀者閱讀。同時詳細(xì)的現(xiàn)金流情況（包括各敏感性測試的結(jié)果）應(yīng)當(dāng)作為毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金評估報告的附件，完整上報。
·毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金敏感性測試報告樣本
利率情景 實際責(zé)任準(zhǔn)備金 毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金 毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金溢額
?。?）（2）（3）=（1）-（2）
利率情景1
利率情景2
利率情景3
利率情景4
·毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金現(xiàn)金流報告樣本
收入項 支出項 毛保費責(zé)任準(zhǔn)備金
年份 保費收入 退保金支出 紅利支出 保險利益支出 營業(yè)費用 傭金支出 合計
0
1
2
3
…
100
來源：中國法律信息網(wǎng)
