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截止時(shí)間：2011-09-10
商務(wù)部關(guān)于典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的通知
商建函[2009]28號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門，各典當(dāng)企業(yè)：
2009年7月20日，財(cái)政部印發(fā)了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2009]11號，以下簡稱《規(guī)定》，附后）。《規(guī)定》根據(jù)2006年公布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），規(guī)范和細(xì)化了典當(dāng)行業(yè)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，為提高典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)信息真實(shí)完整，便利行業(yè)主管部門有效監(jiān)管，規(guī)范典當(dāng)業(yè)健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)研究，決定從2010年1月1日起在典當(dāng)全行業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，條件較好的企業(yè)可從2009年9月1日起執(zhí)行。有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是典當(dāng)業(yè)發(fā)展和監(jiān)管工作的基石，是更加科學(xué)地規(guī)范典當(dāng)會(huì)計(jì)信息生成和披露的制度。《規(guī)定》的出臺保證了典當(dāng)信息的可比性和典當(dāng)會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性，提高了典當(dāng)會(huì)計(jì)規(guī)范的操作性，《規(guī)定》將真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有利于典當(dāng)企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，有利于監(jiān)管部門動(dòng)態(tài)把握行業(yè)發(fā)展情況，有利于科學(xué)評估典當(dāng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。各級商務(wù)主管部門要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，將貫徹、實(shí)施、督促和檢查新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作列入重要議事日程，制定工作方案，組織好企業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，做好會(huì)計(jì)制度的平穩(wěn)過渡。
二、統(tǒng)一思想，做好基礎(chǔ)工作
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營的需要，全面系統(tǒng)地規(guī)范了企業(yè)會(huì)計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同；《規(guī)定》解決了典當(dāng)業(yè)特殊業(yè)務(wù)和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接問題。典當(dāng)企業(yè)要充分認(rèn)識到執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必然性，深刻理解執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對提高經(jīng)營管理水平的重要意義，增強(qiáng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主動(dòng)性和自覺性，按照商務(wù)部、財(cái)政部和各級商務(wù)主管部門的工作部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《規(guī)定》。同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)改造等工作，為全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則奠定良好基礎(chǔ)，確保新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利銜接和平穩(wěn)過渡。
三、循序漸進(jìn)，穩(wěn)步實(shí)施
為確保執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，各省級商務(wù)主管部門應(yīng)按以下進(jìn)度安排相關(guān)工作：
（一）選擇本省市5-6家基礎(chǔ)好、管理規(guī)范的典當(dāng)企業(yè)自2009年9月1日起開展試點(diǎn)工作。各省級商務(wù)主管部門可聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對試點(diǎn)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況進(jìn)行檢查，分析財(cái)務(wù)變化狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)換過程中的問題，主動(dòng)研究執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能出現(xiàn)的問題和應(yīng)對措施；并配合商務(wù)部做好各級商務(wù)主管部門有關(guān)人員和典當(dāng)企業(yè)在新準(zhǔn)則及內(nèi)部控制制度方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力推進(jìn)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的順利實(shí)施。
?。ǘ?009年11月1日起，組織地市商務(wù)主管部門和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作的準(zhǔn)備情況進(jìn)行檢查。2009年11月30日前，將工作進(jìn)展情況，以及遇到的問題報(bào)商務(wù)部（市場建設(shè)司）。
?。ㄈ?010年1月1日起，各級商務(wù)主管部門要借典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之機(jī)，加大監(jiān)管力度，認(rèn)真做好新準(zhǔn)則和《規(guī)定》貫徹實(shí)施的監(jiān)督檢查工作，全面提升典當(dāng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平。對于新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化不規(guī)范，新準(zhǔn)則執(zhí)行不到位的企業(yè)，要嚴(yán)肅查處，督促整改。
?。ㄋ模┤珖洚?dāng)行業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)將依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并改為信息月報(bào)制。有關(guān)會(huì)計(jì)制度和信息報(bào)送的培訓(xùn)安排另行通知。
附件：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知
商務(wù)部
二〇〇九年七月三十一日
附件：
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知
財(cái)會(huì)[2009]11號
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)典當(dāng)企業(yè)：
為了規(guī)范典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》等國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部制定了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的典當(dāng)企業(yè)不再執(zhí)行原來的相關(guān)準(zhǔn)則、制度、辦法。
執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋財(cái)政部。
附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定
二〇〇九年七月二十日
附件：
典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定
典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及解釋（以下簡稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號--首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定執(zhí)行，做好新舊銜接，確保平穩(wěn)過渡。
一、典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及其銜接
典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及其銜接要求如下：
?。ㄒ唬τ诘洚?dāng)企業(yè)發(fā)放的當(dāng)金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款“科目或分別設(shè)置“質(zhì)押貸款“和“抵押貸款“科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即對于發(fā)放的當(dāng)金，典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
?。ǘ├⒑途C合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮，按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)收的綜合費(fèi)用，通過“應(yīng)收賬款“或“預(yù)收賬款“科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。ㄈτ诘洚?dāng)企業(yè)取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1409絕當(dāng)物品“等科目，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號--存貨》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨“項(xiàng)目中列示；對于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)“、“可供出售金融資產(chǎn)“、“持有至到期投資“、“應(yīng)收票據(jù)“等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當(dāng)物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入“和“其他業(yè)務(wù)成本“等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益“等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款“或“其他應(yīng)收款“等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。ㄋ模τ诘洚?dāng)企業(yè)從事的鑒定評估及咨詢等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入“、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出“等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號--收入》中有關(guān)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。ㄎ澹┑洚?dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿，登記當(dāng)物的有關(guān)信息。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的要求及其銜接
典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（財(cái)務(wù)報(bào)表格式參見附件），有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目及其金額應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好新舊轉(zhuǎn)換和銜接工作。附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并補(bǔ)充披露以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┵J款和墊款按擔(dān)保物類別分布情況
項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額
動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款
財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款
房地產(chǎn)抵押貸款
合計(jì)
?。ǘ┯馄谫J款
項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額
逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計(jì)
逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計(jì)
動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款
財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款
房地產(chǎn)抵押貸款
合計(jì)
?。ㄈ┙^當(dāng)金額（指絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)用）
項(xiàng)目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額
動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額
財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額
房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金額
合計(jì)
?。ㄋ模├⑹杖耄ò磽?dān)保物類別）
項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額
動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入
財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入
房地產(chǎn)抵押貸款利息收入
合計(jì)
附件：財(cái)務(wù)報(bào)表格式（略）
來源：中國法律網(wǎng)
